审计学：原理与大数据审计案例 课件 第2章 审计规范体系.pptx

汇报人：第二章?审计规范体系审计学：原理与大数据案例3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）1

一、职业道德二、审计业务准则三、审计质量控制四、大数据环境的影响3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）2章节目录

●了解职业道德基本原则，充分掌握职业道德概念框架的应用。●了解审计业务准则，熟悉审计业务准则的内容。●掌握质量控制体系的相关内容。●了解大数据环境下审计业务准则的新内涵。学习目标3/26/20253

导言本章介绍了职业道德、审计业务准则、审计质量控制、大数据环境对审计规范体系的影响等具体内容。本章的内容，有助于理解审计的“产品”质量标准以及审计师的行为准则。3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）4

职业道德一3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）5

职业道德是职业活动中应遵循的行为准则，尤重审计行业。审计通过维护公众利益、恪守诚信及专业能力履行社会责任，其技术复杂性需严格道德规范保障权威性与公信力。行业自律组织制定准则以规范职业行为，如中国注册会计师协会的《职业道德守则（2020）》、美国注册会计师协会的《职业道德守则》及国际会计师联合会的《职业会计师道德守则》，从基本原则、独立性要求等方面强化道德约束，确保行业责任与社会信任。质量控制体系构建职业道德3/26/20256

保密：审计师须严格保密涉密信息，未经授权不得泄露或利用，仅法律允许或维护权益时可披露。良好职业行为：审计师须严格保密内部信息、国家安全及客户涉密内容，未经授权不得泄露或利用，离职后仍需遵守。遵循法规，客观传递信息，不夸大或贬低他人。独立性：审计人员需保持实质独立与形式独立，确保审计结果公正可信。专业胜任能力和勤勉尽责：审计师需持续提升专业能力，勤勉尽责，遵守准则并保持职业怀疑，确保服务质量。诚信：审计人员应言行一致，杜绝虚假陈述，确保审计报告真实可靠。客观公正：审计工作应无偏见，不受利益干扰，保持客观立场。一、职业道德基本原则3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）7

（二）影响因素自身利益（经济利益依赖）、自我评价（业务结论依赖）、过度推介（立场偏袒）、密切关系（长期偏向客户）、外在压力（威胁或利益胁迫）。（一）含义职业道德概念框架是解决职业道德问题的思路和方法。利用职业道德概念框架，审计师可以识别对职业道德基本原则的不利影响，评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。二、职业道德概念框架3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）8（二）解决冲突若不利影响超出可接受范围，需通过终止业务、调整团队或消除利益关联等措施，将其降低至合理水平，确保职业独立性。

审计业务准则二3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）9

审计准则是审计工作的专业标准，规范审计行为与技术。20世纪初美国因企业会计差异率先制定准则，后多国效仿。我国逐步与国际接轨，2016年发布《中国注册会计师审计准则》，2023年修订内部审计基本准则。1.社会信任：为审计意见提供依据，增强公众对审计结论的信赖。2.质量保证：规范审计流程与行为标准，确保审计结果客观可靠。3.权益维护：审计师遵循准则可规避责任风险，保护自身合法权益。内涵功能审计准则的内涵与内容3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）10

123一般准则：规定审计人员资质与职业行为，包括专业知识、独立立场、实践经验及职业道德，要求其具备分析判断能力并保持客观公正。工作准则：规范审计执行过程，涵盖计划制定、内控测试、证据收集、人员分工及重大错报识别，强调审计程序的系统性与严谨性。报告准则：明确审计报告的格式、内容与披露要求，包括意见类型、补充事项说明、报送对象及时限，确保报告清晰完整且符合监管规定。审计准则的内容3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）11

审计质量控制三3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）12

一、质量控制目标审计质量控制旨在确保审计工作的准确性与可靠性，减少审计风险，并提升审计效率与效益。确保事务所遵守职业道德与法规，出具合规报告，合理保障审计业务质量。审计质量控制3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）13

3/26/2025审计学：原理与大数据审计案例（立体化数字教材版）14二、质量控制体系（一）会计师事务所的风险评估程序通过风险评估程序识别质量风险（如人员行为影响），设定目标并制定应对措施，确保风险可控。（二