审计学：原理与大数据审计案例 课件 第7章 审计程序.pptx

汇报人审计程序审计学：原理与大数据审计案例

导言本章介绍了审计程序的种类、函证的应用、存货监盘、分析程序的应用、大数据时代的审计程序等内容。学习目标●了解审计程序的种类。●掌握函证的应用，如函证决策、形式及实施，特别是函证形式的应用。●了解存货监盘的总体要求和目的，熟悉存货监盘计划、程序和计价测试。●掌握分析程序的应用，如在风险评估、实质性分析程序和总体复核中的应用。●了解在大数据环境下，技术对审计程序、审计取证及审计质量的影响。素养提升●专业素养———掌握审计程序的专业知识，形成对审计方法和技术的专业认知；提升专业胜任能力和实践能力，能充分挖掘审计对象中隐藏的问题；能灵活运用各种审计方法和技术的能力，系统开展审计工作。●思政素养———塑造工匠精神、精益求精的态度，运用多元化的审计方法，以保证高水平的审计质量；从对专业问题的思辨中增强创新意识，以高质量审计工作服务经济高质量发展。

目录CONTENT0102040503审计程序基础与种类函证程序的运用分析程序的应用大数据时代的审计程序变革存货监盘程序

审计程序基础与种类01

检查检查是对被审计单位内部或外部生成的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查。检查实物资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

检查记录或文件适用于风险评估程序、控制测试和实质性程序。通过对记录或文件的检查，注册会计师可以验证财务报表信息的真实性、完整性和准确性。观察观察是查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响。

观察程序的局限性在于其证据的时效性和可靠性可能受到限制。因此，在采用观察程序获取审计证据时，注册会计师需要警惕其固有的局限性，并结合其他审计程序以获取更充分、适当的审计证据。审计程序的种类

询问询问是以书面或口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务和非财务信息，并对答复进行评价的过程。询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。

询问程序可以为注册会计师提供初步的了解和线索，但其获取的证据通常需要进一步验证。注册会计师在实施询问程序时，应保持职业谨慎，对询问对象的答复进行适当的分析和判断。函证函证是直接从第三方获取书面答复作为审计证据的过程。函证适用于特定账户余额及相关认定，也适用于被审计单位与第三方之间的协议和交易条款。

函证程序可以为注册会计师提供独立的、可靠的审计证据，有助于验证财务报表中相关项目的准确性和完整性。例如，应收账款函证可以为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据。审计程序的种类

重新计算重新计算是以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。重新计算通常包括计算销售发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额等。

重新计算程序可以为注册会计师提供准确的数据验证，有助于发现财务报表中的计算错误或异常情况。通过对数据的重新计算，注册会计师可以验证财务报表信息的准确性和可靠性。重新执行重新执行是注册会计师独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。重新执行程序可以为注册会计师提供对内部控制运行有效性的直接证据。

重新执行程序通常用于测试内部控制的有效性，尤其是在其他审计程序无法提供充分、适当的审计证据时。通过重新执行内部控制程序，注册会计师可以评估内部控制的设计和运行是否有效，从而为财务报表审计提供支持。审计程序的种类

分析程序分析程序是通过分析不同财务数据、非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，同时进一步核实识别出的与其他相关信息不一致或与期望值差异较大的波动或关系。

分析程序可以为注册会计师提供对财务报表整体的了解和评估，有助于识别潜在的错报风险。分析程序可以用于风险评估、实质性分析程序和总体复核等不同阶段，为审计工作提供重要的支持和依据。审计程序的种类

函证程序的运用02

评估的认定层次重大错报风险水平越高，通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高。

例如，对于应收账款余额较高的客户，如果评估其存在较高的重大错报风险，注册会计师可能需要通过函证程序获取更可靠的审计证据，以验证应收账款的存在性和准确性。评估的认定层次重大错报风险针对不同认定，所获取审计证据的证明力不同。例如，应收账款函证可以为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，但不能为应收账款的计价和分摊认定提供证据。

为了获取应付账款完整性认定的审计证据，需要获取无重大未记录负债的证据，相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证更有效。函