审计学：原理与大数据审计案例 课件 第14章 完成审计工作.pptx

主讲人：审计学：原理与大数据审计案例第14章完成审计工作

01期后事项02.书面声明03.复核审计工作04.与治理层沟通目录05.审计工作的总结与展望

学习目标1.了解期后事项的含义与种类，掌握期后事项的审计程序以及审计结果的处理。2.了解书面声明的含义、作用和记录，熟悉特殊情况下书面声明的处理。3.了解复核审计工作中的项目合伙人、项目质量复核人员及项目质量复核程序。4.掌握与治理层沟通的目的与事项，以及沟通的过程和记录。

导言本章介绍了审计工作的最后阶段，主要包括期后事项、书面声明、复核审计工作、与治理层沟通等内容。

主讲人：AiPPT时：20XX.XX第1节期后事项

期后事项涵盖资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后注册会计师知悉的事实。其时间范围的界定明确了审计师需关注的特定期间，确保审计意见基于完整的信息。

例如，若某企业在资产负债表日后至审计报告日前发生了重大诉讼案件的判决，该事项需纳入审计考量范围，可能影响财务报表的公允性。期后事项的含义和种类期后事项的含义：期后事项，是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。具体包括三种情况：截至审计报告日发生的事项；审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实；财务报表报出后知悉的事实。

期后事项的含义和种类期后事项的种类：根据期后事项对财务报表的影响不同，可以将期后事项分为两类，即资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。

期后事项的含义和种类1、资产负债表日后调整事项资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了证据的事项。这类事项需要提请被审计单位调整被审计年度的财务报表。这类事项的主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前，因此其带来的财务影响应当在被审计年度的财务报表中反映出来。资产负债表日后调整事项通常包括下列事项：（１）资产负债表日后诉讼案结案，法院的判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。（２）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。（３）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。

期后事项的审计程序1、期后事项审计的实质性程序注册会计师在对财务报表的某些项目执行实质性程序时，截止测试通常是需要执行的一项审计程序。例如，为确定本期主营业务收入的发生额以及存货的期末余额是否正确，需要审计期后的销售和采购业务﹔为确定期末应收账款和应付账款的余额是否正确，需要对期后的货币资金收付业务进行审查。在进行截止测试时，注册会计师显然会涉及许多资产负债表日后发生的交易或事项，并接触到许多相关资料，因而能从中发现、确认可能存在的或发生的期后事项。注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第１３４１号———书面声明》的规定，要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

期后事项审计结果的处理1、审计报告日前识别的期后事项对审计报告日前识别的期后事项，注册会计师应当根据其主要情况出现的时间确定期后事项的类型。如果期后事项对财务报表的公允性有重大影响，就应当根据期后事项的类型提请被审计单位调整财务报表或在财务报表附注中进行适当的披露。如果被审计单位不接受调整或披露建议，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。

期后事项审计结果的处理2、审计报告日后至财务报表报出日前知悉的期后事项（1）如果管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序，以确认修改后的财务报表是否公允，并针对修改后的财务报表修改审计报告或出具新的审计报告。（２）如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。（３）如果注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位，注册会计师应当通知管理层和治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。

期后事项审计结果的处理3、财务报表报出后知悉的事实在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序。如果知悉在审计报告日已经存在的、可能导致修改审计报告的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层和治理层讨论该事项，同时根据具体情况作处理：

主讲人：AiPPT时：20XX.XX第2节书面声明

含义和作用1、书面声明的含义指管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。尽管书面声明提供了必