二十章所得税zh03-15注会计习题讲.pdfVIP

第二十章所得税

☆重点回顾

一、单项选择题

1.A公司当期发生研发支出1800万元，其中资本化部分为1000万元。2014年7月1日达到预定可

使用状态，预计使用年限为10年，采用直摊销。

税定“三新研究”发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除

的基础上，按研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%摊销；税定

的摊销年限和方法与相同，所得税税率为25%。

2014年12月31日，A公司有关该无形资产所得税的处理表述不正确的是（）。

A.资产账面价值为950万元

B.资产计税基础为1425万元

C.可抵扣暂时性差异为475万元

D.应确认递延所得税资产118.75万元

『正确答案』D

『答案解析』

账面价值＝1000－1000/10×6/12＝950（万元）

计税基础＝1000×150%－1000×150%/10×6/12＝1425（万元）

可抵扣暂时性差异＝475（万元）

不确认递延所得税资产。

2.甲企业在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按

照税定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动5年内分期平均计入

应纳税所得额。

假定企业在20×2年年初开始正常生产经营活动，该项费用支出在20×2年年末的计税基础为

（）

A.0

B.400万元

C.100万元

D.500万元

『正确答案』B

『答案解析』如果将该项费用视为资产，其账面价值为0。按照税定，20×2年末其于未来

期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

3.A公司20×2年因担保确认了预计负债500万元，担保方未就该项担保收取与相应责任相关

的费用；因产品质量保证确认预计负债100万元。假定税定与担保有关的费用不允许税前

扣除，与产品质量保证相关的费用在实际发生时允许税前扣除。A公司适用的所得税税率为25%，A

公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

A公司该业务涉及的预计负债在20×2年末的计税基础为（）。

A.600万元

B.100万元

C.500万元

D.400万元

『正确答案』C

『答案解析』因担保业务产生预计负债的计税基础＝账面价值500万元－未来期间税法允许税前

扣除的金额0＝500（万元）；因产品质量保证产生预计负债的计税基础＝账面价值100万元－

未来期间税法允许税前扣除的金额100万元＝0，故20×2年末A公司预计负债的计税基础为

500万元。

4.甲企业成立于20×4年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购

入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提

折旧，税法与折旧方法及净残值相同，税定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收

入2000万元，发生费和业务宣传费支出共计350万元。

税定费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到

以后年度扣除。则20×4年末甲企业应该确认的递延所得