中级财务会计PPT课件10-流动负债.pptVIP

2008年12月31日，企业预计各级别职工拟接受辞退职工数量的最佳估计数（最可能发生数）及其应支付的补偿如下表所示：所属部门职位辞退数量工龄接受数量每人补偿补偿金额彩电车间车间主任副主任101-10510万5010-20220万4020-30130万30高级技工501-10208万16010-201018万18020-30528万140一般技工1001-10505万25010-202015万30020-301025万250合计1601231400企业在2008年（辞退计划是2008年12月10日由董事会批准），作如下帐务处理：借：管理费用14000000贷：应付职工薪酬——辞退福利14000000以本例中彩电车间主任和副主任级别、工龄在1-10年的职工为例，假定接受辞退的职工各种数量及发生概率如下表所示：接受辞退的职工数量发生概率最佳估计数00013%0.0325%0.135%0.15420%0.8515%0.75625%1.578%0.56800912%1.08107%0.7合计5.67由上述计算结果可知，彩电车间主任和副主任级别、工龄在1-10年的职工接受辞退计划的最佳估计数为5.67名，则应确认该职级的辞退福利金额为5.67×10=56.7万元，企业在2008年作如下帐务处理：借：管理费用567000贷：应付职工薪酬——辞退福利567000借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收款应交税费——应交个人所得税01从职工薪酬中扣除各种垫付款02代扣代缴个人所得税03发放职工薪酬例：A公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。借：应付职工薪酬——工资462000贷：银行存款420000其他应收款——职工房租40000——代垫医药费2000贷：应交税费——应交个人所得税200004借：应付职工薪酬——工资200003工个人所得税共计2000元，实发工资198000元。02例：A公司结算本月应付职工工资总额200000元，代扣职01（二）应付股利——企业分配的现金股利或利润经济业务账务处理股东大会或类似机构审议批准利润分配方案借：利润分配贷：应付股利实际支付现金股利或利润借：应付股利贷：银行存款股东大会批准的利润分配方案中应分配的股票股利，应在办理增资手续后：借：利润分配贷：股本或实收资本董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。（三）应付利息的核算——核算分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息计算确定利息费用时借：在建工程财务费用研发支出长期借款（应付债券）——利息调整贷：应付利息长期借款（应付债券）——利息调整实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款面值×名义利率摊余成本×实际利率差额差额应交税费“应交税费”的内容：通过“应交税费”核算的主要税费：增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。■企业代扣代缴的个人所得税，也通过“应交税费”核算。■企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税（计入管理费用）、耕地占用税（计入在建工程）等，不在“应交税费”科目核算。■计入“管理费用”的税种包括：印花税、房产税、车船使用税、土地使用税、矿产资源补偿费、但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。■计入“营业税金及