记账实操-非营利组织计提企业所得税做账分录.doc

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记账实操-非营利组织计提企业所得税做账分录

一、计提时

当非营利组织确定有应纳税所得额，需计提企业所得税时，账务处理如下：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

这里的“所得税费用”科目用于核算非营利组织根据税法规定计算应缴纳的所得税金额，它属于损益类科目，会影响非营利组织的本期利润。而“应交税费-应交企业所得税”科目则反映非营利组织应向税务机关缴纳的企业所得税金额，属于负债类科目。

例如，某非营利组织经核算，其应税收入对应的应纳税所得额为15000元，企业所得税税率为25%，则应计提的企业所得税为\(15000×25\%=3750\)元。计提时的账务处理为：

借：所得税费用3750

贷：应交税费-应交企业所得税3750

二、缴纳时

在实际缴纳企业所得税时，非营利组织应做如下账务处理：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

此分录表明非营利组织通过银行存款支付了已计提的企业所得税，减少了其负债（应交税费），同时也减少了银行存款这一资产项目。

承接上例，当该非营利组织缴纳3750元企业所得税时，账务处理为：

借：应交税费-应交企业所得税3750

贷：银行存款3750

需要注意的是，非营利组织在确认应税收入及计算应纳税所得额时，应严格遵循税法相关规定，区分免税收入与应税收入，确保企业所得税计算的准确性。同时，账务处理应符合会计准则要求，准确反映非营利组织的财务状况和经营成果。

财务部会计工作流程详解

一、?核心业务流程?

原始凭证处理?

审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单位签章等要素，确保符合入账标准?。

根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证，并附相关原始单据?。

账务登录?

根据收付款凭证登录?现金日记账?和?银行存款日记账?，做到日清月结?。

按记账凭证登录?明细分类账?，详细记录每笔业务的借贷信息?。

定期编制?科目汇总表?，试算平衡后登录?总账??。

报表编制?

期末根据总账和明细分类账数据，编制?资产负债表?、?利润表?、?现金流量表?及?所有者权益变动表??。

二、?月度周期管理?

月初重点工作?

完成增值税申报：核对销项发票与进项发票，计算应纳税额?。

处理费用凭证、销售合同开票、银行回单往来账务等基础账目?。

日常操作?

持续制作?费用凭证?、?成本凭证?，完成发票开具及往来账务处理?。

计提折旧、摊销费用（如水电费、工资等），并进行账务结转?。

月末结账?

损益类科目结转?：将收入、成本、费用等科目余额转入“本年利润”科目?。

对账与调整?：确保账证相符、账账相符、账实相符，修正试算不平衡项?。

三、?月末处理重点?

计提与摊销?

计提职工福利费、教育经费、固定资产折旧及税费（如城建税、所得税等）?。

摊销长期待摊费用及无形资产?。

税务处理?

根据利润总额计算企业所得税，完成税务申报凭证制作?。

核对税务申报数据与账务记录的一致性?。

档案管理?

将记账凭证按时间顺序编号并装订成册，便于后续查阅?。

四、?其他注意事项?

分工协作?：大型企业需划分会计、资金、成本费用等岗位，明确职责边界?。

财务分析?：定期开展预算控制、财务预测及业绩评价，支持管理决策?。

软件应用?：熟练使用财务软件进行账务处理及报表生成，提高效率?。

流程图示简化版

原始凭证→记账凭证→明细账→科目汇总→总账→财务报表→归档?

出纳工作全流程

一、?日常核心操作?

现金收付处理?

收款?：根据会计开具的收据/发票收款，核对金额、签名后盖章（如“现金收讫”“转账”章），登录现金流水账并传递凭证至对应会计岗?。

付款?：审核付款凭证（如费用报销单、借款单）的真实性，确认审批签字后付款，在原始凭证加盖“现金付讫”章并登录流水账?。

银行业务处理?

存取款?：按日计划开具现金支票提取现金，下午3:30前将超额现金送存银行，并核对银行账户余额?。

转账结算?：签发支票、汇票时需填写付款申请书，核对账户信息并盖章（财务章+法人章），登录“支票领用登录簿”?。

二、?现金与票据管理?

现金保管?

每日盘存现金，确保账实相符，编制《现金结报单》并留存备查?。

大额现金支付需经审批，优先通过转账或汇兑处理?。

票据管理?

保管支票、发票、收据等空白票据，登录使用情况，防止丢失或滥用?。

收到银行结算凭证（如进账单）时需核查信息，补填缺失内容?。

三、?报销与借款流程?

费用报销?

审核报销单：检查发票真伪、金额一致性、审批签字，确保无涂改或混贴票据?。

付款后加盖“银行付讫”或“现金付讫”章，登录流水账并传递凭证?。

员工借款?

借款人填写《借款申请单》并经领导审批，出纳核对无误后付款，加盖“付讫”章防止重复支付?。

员工