记账实操-内账会计做账流程.doc

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记账实操-内账会计做账流程新手必看

作为一名内账会计新手，清晰掌握做账流程是做好工作的基础。以下为你详细介绍内账会计的做账流程。

一、原始凭证收集与整理

原始凭证是做账的起点，需要收集企业日常运营中各类经济活动的单据，如发票、收据、合同、出入库单等。这些凭证记录了企业的每一笔收支，是账务处理的依据。收集时要确保凭证的真实性、完整性和准确性，比如发票需检查抬头、金额、项目等信息是否正确；收据要有收款单位盖章或个人签字等。

二、编制记账凭证

根据收集到的原始凭证，按照不同的经济业务类型，分别填制收款凭证、付款凭证以及转账凭证。在填写记账凭证时，需明确记录业务发生的日期、金额、对应的会计科目以及简要的业务说明。例如，企业收到客户的货款，应编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款-[客户名称]”科目。注意，记账凭证需有财务负责人或有签字权的人签字后，方可进行下一步操作。若业务量较大，也可定期（如10天）集中编制记账凭证，到月底再统一结转成本和费用。

三、登记日记账与明细账

现金日记账：依据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金的收支情况。每日终了，需计算当日现金收入、支出合计数及余额，并与实际库存现金进行核对，做到日清月结，保证账实相符。

银行存款日记账：同样根据涉及银行存款收付的记账凭证，逐笔登记银行存款的增减变动。定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，确保银行存款日记账余额与银行对账单余额一致。

明细账：按照会计科目，对每一项经济业务进行详细记录。如应收账款明细账，要按客户名称设置明细科目，记录每个客户的往来款项；原材料明细账，则按原材料的种类、规格等设置明细，记录其收发存情况。明细账的登记要及时、准确，以便清晰反映各项业务的明细信息。

四、期末处理

计提与摊销：月末需进行一系列的计提和摊销工作。比如，计提固定资产折旧，根据固定资产的原值、预计使用年限和残值率，计算出本月应计提的折旧额，借记“管理费用”“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；对于待摊费用，如预付的房租、保险费等，要按照受益期进行摊销，借记相关费用科目，贷记“待摊费用”科目。

成本核算：若企业涉及产品生产或服务提供，需进行成本核算。收集和整理与生产或服务相关的直接材料、直接人工和制造费用等成本数据，采用合适的成本核算方法（如品种法、分批法、分步法等）计算产品或服务的成本。计算完成后，结转成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“生产成本”等科目。

税金及附加计提：计算并计提本月应缴纳的税金及附加，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等（根据企业实际应税情况确定）。借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交城市维护建设税”“应交税费-应交教育费附加”等科目。

五、编制科目汇总表与登记总账

编制科目汇总表：将一定时期（通常为一个月）内的所有记账凭证，按照相同会计科目进行汇总，计算出每一个科目的借方发生额和贷方发生额，并填入科目汇总表。通过科目汇总表，可以试算平衡，检查记账过程中是否存在借贷不平衡的错误。若试算不平衡，需及时查找原因并更正。

登记总账：依据科目汇总表，将各个科目的本期发生额登记到总账中。总账反映了企业各类经济业务的总体情况，是编制财务报表的重要依据。登记总账时，要确保数据的准确性和完整性，与明细账保持一致。

六、对账与结账

对账：

账证核对：将总账、明细账与记账凭证进行核对，检查记账凭证的内容、金额、会计科目等是否与账簿记录一致，确保账证相符。

账账核对：核对总账与明细账、日记账之间的余额和发生额，如总账中“应收账款”科目的余额应与各客户应收账款明细账余额之和相等；银行存款总账余额应与银行存款日记账余额一致。通过账账核对，发现并纠正账簿记录中的错误。

账实核对：对库存现金、存货、固定资产等实物资产进行实地盘点，将盘点结果与相应的账簿记录进行核对，确保账实相符。如库存现金的实际盘点金额应与现金日记账余额一致；存货的实际库存数量和价值应与存货明细账记录相符。对于账实不符的情况，要查明原因，进行相应的账务处理。

结账：在完成对账工作且确保账目无误后，进行结账操作。结账意味着将本月的账务处理结束，结出各账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转至下月。结账时，在各账户的最后一笔记录下划通栏单红线（表示本月结账），对于有余额的账户，在“摘要”栏注明“结转下年”字样，并将余额结转至下一年度的新账中。

七、编制财务报表

资产负债表：根据总账和明细账的期末余额，按照资产、负债和所有者权益的分类，编制资产负债表。资产负债表反映了企业在某一特定日期的财务状况，如资产的构成、负债的规模以及所有者权益的情况。

利润表：依据总账