记账实操-饲料加工厂做账流程.doc

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记账实操-饲料加工厂做账流程

一、原材料采购环节账务处理

（一）采购入库

取得发票且款项已支付：当饲料加工厂采购原材料（如玉米、豆粕、鱼粉等），收到供应商开具的发票并支付货款后，根据发票及付款凭证进行账务处理。假设采购玉米一批，价值50,000元，取得增值税专用发票，税率为9%，通过银行转账支付。账务处理如下：

借：原材料-玉米45,871.56（50,000÷(1+9%)）

应交税费-应交增值税（进项税额）4,128.44（45,871.56×9%）

贷：银行存款50,000

取得发票但款项未支付：若采购原材料后，已收到发票但尚未支付货款，则形成应付账款。例如，采购豆粕30,000元，取得增值税专用发票，税率9%，款项未付。账务处理为：

借：原材料-豆粕27,522.94（30,000÷(1+9%)）

应交税费-应交增值税（进项税额）2,477.06（27,522.94×9%）

贷：应付账款-[供应商名称]30,000

预付款项采购：如果饲料加工厂预先支付货款给供应商，在支付款项时，账务处理为：

借：预付账款-[供应商名称]

贷：银行存款

当收到原材料并取得发票时，再进行如下账务处理：

借：原材料-[具体原材料名称]

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：预付账款-[供应商名称]

例如，先预付10,000元采购鱼粉，支付时：

借：预付账款-[供应商名称]10,000

贷：银行存款10,000

收到鱼粉及发票，发票金额为10,000元，税率9%，则：

借：原材料-鱼粉9,174.31（10,000÷(1+9%)）

应交税费-应交增值税（进项税额）825.69（9,174.31×9%）

贷：预付账款-[供应商名称]10,000

（二）原材料入库检验损耗处理

合理损耗：在原材料入库检验过程中，若存在合理损耗（如运输途中的自然损耗），原材料的总成本不变，但单位成本会提高。假设采购10吨玉米，单价4,587.16元/吨，总成本45,871.56元，入库时发现合理损耗0.1吨，实际入库9.9吨。账务处理如下：

借：原材料-玉米45,871.56

贷：在途物资45,871.56

此时玉米的单位成本变为45,871.56÷9.9≈4,633.49元/吨。

2.非合理损耗：若出现非合理损耗（如因供应商原因导致货物质量问题等），需根据具体情况进行处理。假设采购的豆粕中发现有0.5吨不符合质量标准，价值2,752.29元（按每吨5,504.58元计算），经协商供应商同意补货。在发现损耗时，账务处理为：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2,752.29

贷：原材料-豆粕2,752.29

收到供应商补货后，再冲减待处理财产损溢：

借：原材料-豆粕2,752.29

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2,752.29

若供应商给予货币补偿，则账务处理为：

借：银行存款/其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

二、生产加工环节账务处理

（一）原材料领用

根据生产部门提交的领料单，将原材料从仓库领用于生产饲料。假设生产某型号饲料领用玉米20,000元、豆粕15,000元、鱼粉5,000元，账务处理为：

借：生产成本-直接材料-玉米20,000

生产成本-直接材料-豆粕15,000

生产成本-直接材料-鱼粉5,000

贷：原材料-玉米20,000

原材料-豆粕15,000

原材料-鱼粉5,000

（二）人工成本核算

工资计提：每月末根据员工考勤及工资标准，计提生产工人工资。假设本月生产工人工资共计30,000元，账务处理为：

借：生产成本-直接人工30,000

贷：应付职工薪酬-工资30,000

工资发放：实际发放工资时，扣除员工个人应承担的社保、公积金及个人所得税等。假设本月代扣员工社保2,000元、公积金1,000元、个人所得税500元，实际发放工资26,500元。账务处理为：

借：应付职工薪酬-工资30,000

贷：银行存款26,500

其他应付款-社保（个人部分）2,000

其他应付款-公积金（个人部分）1,000

应交税费-应交个人所得税500

（三）制造费用核算

水电费、设备折旧等制造费用发生：生产过程中产生的水电费、设备折旧等费用计入制造费用。假设本月水电费5,000元，取得增