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记账实操-手工做账时申报纳税的基本流程

计算税款

根据企业的经营情况和相关税法规定，计算应缴纳的各种税款，如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。以增值税为例，如果蛋糕店是小规模纳税人，征收率为3%（疫情期间有优惠政策），假设一个月的含税销售额为30900元，那么当月应纳增值税额为30900/(1+3%)*3%=900元。同时，根据增值税额计算城市维护建设税（假设税率为7%）为900*7%=63元，教育费附加（假设征收率为3%）为900*3%=27元。

填写纳税申报表

增值税申报表：根据企业的类型（一般纳税人或小规模纳税人）填写相应的增值税纳税申报表。对于小规模纳税人，要填写销售额、应纳税额等信息。在填写销售额时，要区分不同的销售项目，如销售蛋糕的收入、销售饮品的收入等，分别填入相应的栏次。

其他税种申报表：根据企业应缴纳的其他税种，填写相应的纳税申报表，如消费税纳税申报表、城市维护建设税及教育费附加申报表、企业所得税季度预缴申报表、个人所得税代扣代缴申报表等。填写时要准确填写计税依据、税率、应纳税额等信息。

准备申报资料

财务报表：准备资产负债表、利润表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果。财务报表中的数据要与纳税申报表中的数据相互对应，如利润表中的营业收入要与增值税申报表中的销售额一致。

相关凭证：准备好与纳税申报有关的凭证，如发票、收据、出库单、入库单等。这些凭证是证明企业经营业务和纳税义务发生的依据，在税务机关进行检查时需要提供。

申报纳税

上门申报：将填写好的纳税申报表和准备好的申报资料，在规定的纳税申报期限内，送到当地税务机关的办税服务厅。税务机关工作人员会对申报资料进行审核，如审核通过，会受理申报并开具完税凭证。纳税人可以根据完税凭证缴纳税款，缴纳方式可以是现金、银行卡、支票等。

网上申报：如果企业开通了网上申报功能，可以在税务机关指定的网上申报系统中进行申报。首先登录网上申报系统，按照系统提示填写纳税申报表并上传相关资料，然后通过系统进行申报。申报成功后，可以通过网上银行等方式缴纳税款。

税款缴纳

在申报成功后，按照税务机关规定的期限和方式缴纳税款。如果是上门申报，在办税服务厅缴纳税款后，会取得完税凭证；如果是网上申报，通过网上银行缴纳税款后，可以在网上申报系统中打印完税凭证。

一般纳税人手工做账申报纳税与小规模纳税人相比，有以下不同流程：

账务处理

进项税额核算：一般纳税人可以抵扣进项税额，需设置“应交税费——应交增值税（进项税额）”等明细科目进行核算。取得的增值税专用发票等合规凭证上的进项税额可在销项税额中抵扣。如企业采购原材料取得增值税专用发票，注明价款10000元，增值税额1300元，分录为“借：原材料10000，应交税费——应交增值税（进项税额）1300，贷：银行存款11300”。

销项税额核算：按照适用税率计算销项税额，设置“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目核算，税率通常有13%、9%、6%等。例如，企业销售产品一批，售价20000元，增值税税率13%，分录为“借：银行存款22600，贷：主营业务收入20000，应交税费——应交增值税（销项税额）2600”。

纳税申报周期

一般纳税人通常按月申报增值税及其他税种，每月需在规定时间内进行纳税申报和税款缴纳。而小规模纳税人可选择按月或按季申报，申报频率相对较低。

填写纳税申报表

一般纳税人需填写较为复杂的增值税纳税申报表，包括主表、附表一（销售情况明细）、附表二（进项税额明细）、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）、附表四（税额抵减情况表）等多个表格，要详细申报进项税额、销项税额、进项税额转出等各项数据。

抄税与认证

抄税：一般纳税人使用税控设备开票，每月需在征期内将税控设备中的开票数据抄写到报税盘或IC卡上。现在设备升级后，抄税可直接在税控发票开票软件（税控盘版）进行。抄税是把当月开出的发票全部记入发票报税盘，以此作为单位计算税额的依据。

认证：一般纳税人取得的增值税专用发票等抵扣凭证，需在规定期限内（现在通常为360天内）到税务机关或通过网上认证系统进行认证。当月认证的必须在当月抵扣。认证后的专用发票才能作为抵扣进项税额的依据。

申报与缴纳

一般纳税人在完成抄税和认证后，需在规定的申报期限内，将填写好的纳税申报表及相关资料，如财务报表、发票领用存月报表等，报送至税务机关。可以选择上门申报，将资料送到当地税务机关的办税服务厅；也可开通网上申报功能，在税务机关指定的网上申报系统中进行申报。申报成功后，通过网上银行、银行转账、现金等方式缴纳税