三定期预算与滚动18zjcg lyhjc 022.pdfVIP

(三)定期预算与滚动预算

1.定期预算编制方法

定期预算是指在编制预算时，以不变的期间(如日度)作为预算期的一种编制预

算的方法。

【优点】

(1)能够使预算期间与期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比。

(2)有利于对预算执行情况进行分析和评价。

【缺点】固定以1年为预算期，导致一些短期行为的出现。

2.滚动预算编制方法

滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与期间脱离开，随着预算的

执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)

的一种预算方法。

（1）逐月滚动

（2）逐季滚动

（3）混合滚动

【特点】

（1）保持预算的持续性。

（2）有利于充分发挥预算的指导和控制作用。

【例3-4】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2011年分季度的

制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2011年全年制造费用预算金额单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计

直接人工预算

总工时（小52000510005100046000200000

时）

变动制造费用

间接人工费用208000204000204000184000800000

水电与维修费

130000127500127500115000500000

用

小计3380003315003315002990001300000

固定制造费用

设备180000180000180000180000720000

管理人员工资80000800008000080000320000

小计2600002600002600002600001040000

制造费用合计5980005915005915005590002340000

2011年3月31日公司在编制2011年第二季度-2012年第一季度滚动预算时，发现未

来的四个季度中将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年将降低20%；

（3）预计直接人工总工时见“2011年第二季度-2012年第一季度制造费用预算”表。

编制后：

2011年第二季度-2012年第一季度制造费用预算金额单位：元

2011年度2012年度

项目合计