审计计划审计证据及工作底稿.pptVIP

各因素对审计证据数量的影响因素所需的证据审计风险程度估计风险水平高多估计风险水平低少审计项目的重要性较重要多不太重要少审计人员执业经验经验丰富少缺乏经验多是否发现错误和舞弊存在错误和舞弊多不存在错误和舞弊少审计证据质量证明力强少证明力弱多适当性适当性是对审计证据质量上的规定。适当性包括审计证据的相关性与可靠性。相关性：审计证据必须与审计目标及被审计事项相关。如存货监盘取得的证据与存货的存在目标强相关，但与存货的所有权目标弱相关可靠性：审计证据能如实地反映客观现实。不同来源的审计证据可靠程度判断：类似于其证明力的强弱审计证据的充分性和适当性密切相关。审计证据越相关和可靠，则所需审计证据的数量就可减少；反之。成本—效益原则，CPA不能获取最为理想的审计证据时，可考虑以次优证据来替代，如异地实物资产的审计方法的选择问题。审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查关于审计证据的其他事项四、获取审计证据的审计程序（方法）（一）检查——指审计人员对会计记录和其他书面文件进行的审阅与复核。1、审阅2、复核证证核对、账证核对、账表核对、账实核对（二）监盘——指审计人员现场监督被审计单位的现金、有价证券、存货、固定资产等的盘点，并进行适当的抽查。1、一般物资2、贵重物资3、大宗原材料、产成品等，应抽查监盘的优点监盘的缺点（三）观察（四）询问（五）函证（六）重新计算（七）分析性复核010203040506审计证据的整理与分析分类计算比较小结综合第八章审计计划、审计证据与审计工作底稿本章概要1.审计计划2.审计证据3.审计工作底稿第一节审计计划一、审计计划及其作用1、含义：审计计划是审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。要点：1）在具体执行审计程序之前编制2）由审计项目负责人编制3）应形成书面形式，并记录于工作底稿4）独立编制审计计划是注册会计师的责任，但可以同被审计单位的有关人员讨论5）修改审计计划应经事务所业务负责人同意，并记录于工作底稿作用有利于提高审计工作的效率和质量有利于收集充分、适当的审计证据有利于监督、评价审计工作有利于协调与被审计单位的关系有利于对审计业务助理人员进行指导和监督二、总体审计计划——是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师对从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。总体审计计划的基本内容：被审计单位的基本情况审计目的、审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域审计重要性的确定及审计风险的评估对专家、内审人员及其它审计人员工作的利用审计工作进度及时间、费用预算审计小组人员组成及分工具体审计目标审计程序执行人及执行日期审计工作底稿的索引号等具体审计计划的内容：具体审计计划是对实施总体审计计划所需审计程序的性质、时间和范围所作的详细规划和说明。01040203审计计划案例1隆兴公司自开业以来，营业额巨增。为筹措资金，公司决定向银行贷款。但银行希望其出具审计后的财务报表，以作出是否给其贷款的决定。于是，隆兴公司决定聘请宝信会计师事务所进行审计。隆兴公司以前从未过进行审计。审计开始就不太顺利，王玲注册会计师刚到隆兴公司就发现，该公司会计帐册不齐，而且帐也未轧平。于是王玲花费一个星期的时间帮助公司会计整理帐簿等。但公司会计人员却向财务经理抱怨，认为注册会计师王玲太苛刻，防碍其正确工作。第二周，当王玲向会计人员所要客户有关资料以便对应收帐款询证时，会计人员以这些资料系公司机密为由，加以拒绝。接着，王玲又要求，公司在年末这一天，停止生产，以便对存货进行盘点。但隆兴公司又以生产任务忙为由，也加以拒绝。王玲无奈之下，只得向事务所的合伙人汇报。合伙人张明立即与隆兴公司总经理进行接洽，告知如果无法进行询证或盘点，将迫使注册会计师无法对财务报表表示意见。总经理闻言之后，非常生气。他说，我情愿向朋友借钱，也不要你们的审计报告。不但命令注册会计师马上离开隆兴公司，而且拒绝支付注册会计师前两周的审计费用。合伙人张明也很生气，他严肃地告诉总经理，除非付清所有的审计费用，否则，前期有王玲代编的会计帐册将不予归还。请问：该会计师事务所的作法是否妥当？如果不妥当？你有什么建议？审计计划案例2教材P107审计计划案例3美