研发费用税前加计扣除的问题与对策探讨.docx

毕业设计（论文）

PAGE

1-

毕业设计（论文）报告

题目：

研发费用税前加计扣除的问题与对策探讨

学号：

姓名：

学院：

专业：

指导教师：

起止日期：

研发费用税前加计扣除的问题与对策探讨

摘要：随着我国科技实力的不断提升，企业研发投入逐年增加。研发费用税前加计扣除政策作为国家支持科技创新的重要措施，对于激发企业创新活力、提升企业竞争力具有重要意义。本文针对研发费用税前加计扣除政策存在的问题，分析了其影响，并从政策设计、税收征管、企业自身等方面提出了相应的对策建议。研究结果表明，通过完善政策设计、加强税收征管、提升企业自身创新能力，可以有效推动我国研发费用税前加计扣除政策的实施，促进科技创新和经济发展。关键词：研发费用；税前加计扣除；政策设计；税收征管；企业创新

前言：近年来，我国政府高度重视科技创新，出台了一系列政策措施支持企业加大研发投入。其中，研发费用税前加计扣除政策作为一项重要的税收优惠政策，对企业创新起到了积极的推动作用。然而，在实际执行过程中，该政策仍存在一定的问题和挑战，如政策理解不准确、税收征管不到位等。本文旨在通过对研发费用税前加计扣除政策的研究，为相关政策制定和实施提供参考依据，推动我国科技创新和经济发展。关键词：研发费用；税前加计扣除；政策分析；税收征管；企业创新

一、研发费用税前加计扣除政策概述

1.1政策背景与意义

(1)自改革开放以来，我国科技创新能力不断提升，研发投入逐年增加。根据国家统计局数据显示，2019年全国研发投入达到2.17万亿元，同比增长10.3%，占国内生产总值的2.19%。在此背景下，国家为鼓励企业加大研发投入，激发企业创新活力，于2008年推出了研发费用税前加计扣除政策。该政策允许企业在计算应纳税所得额时，将研发费用按照一定比例在税前扣除，减轻企业税负，提高企业研发积极性。以华为为例，2019年华为的研发投入高达1317亿元，占其总收入的14.5%，这一投入规模得益于研发费用税前加计扣除政策的激励。

(2)研发费用税前加计扣除政策对于提升企业创新能力和推动产业升级具有重要意义。据相关研究表明，实施该政策后，企业研发投入平均增长幅度提高了约3%，其中高新技术企业和中小企业的研发投入增长尤为显著。以浙江省为例，2018年该省实施研发费用税前加计扣除政策后，高新技术企业研发投入同比增长15.4%，远高于全国平均水平。此外，该政策还有助于提高我国企业的国际竞争力。例如，我国光伏企业依靠技术创新，在全球市场占有率不断提高，其中不乏得益于研发费用税前加计扣除政策的支持。

(3)研发费用税前加计扣除政策对于促进产业结构调整和优化也具有积极作用。随着政策实施，我国高新技术产业和战略性新兴产业得到快速发展，产业结构不断优化。以新能源汽车产业为例，2019年新能源汽车产销量分别达到124.2万辆和121.9万辆，同比增长3.1%和10.9%。这一成绩的取得，离不开研发费用税前加计扣除政策的推动。同时，政策实施还有助于缩小区域发展差距，促进区域协调发展。例如，中部地区在实施研发费用税前加计扣除政策后，高新技术产业增速明显快于东部和西部地区。

1.2政策主要内容

(1)研发费用税前加计扣除政策的主要内容涉及多个方面，旨在鼓励企业加大研发投入，推动技术创新。首先，政策规定企业可以将实际发生的研发费用在计算应纳税所得额时，按照一定比例在税前加计扣除。根据政策规定，企业研发费用加计扣除的比例为75%，即企业每投入100元研发费用，在计算应纳税所得额时可以扣除75元。这一政策对于减轻企业税负、提高研发投入的回报率具有显著作用。例如，某高新技术企业2019年研发费用为5000万元，按照75%的加计扣除比例，该企业可以享受3750万元的税前扣除，有效降低了企业的税收负担。

(2)政策还明确了研发费用的范围，包括企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及与研发活动直接相关的技术改造费用。具体来说，研发费用包括材料费、人工费、设备折旧费、无形资产摊销费、专家咨询费、差旅费等。此外，政策还规定了研发费用加计扣除的申报程序和审核要求。企业需在年度企业所得税申报时，按照规定的格式和内容填报研发费用加计扣除申报表，并提供相关证明材料。税务机关对企业申报的研发费用进行审核，确保其符合政策规定。以某软件企业为例，该企业在2018年成功申报了研发费用加计扣除，享受了约2000万元的税前扣除，有效提升了企业的盈利能力。

(3)研发费用税前加计扣除政策还针对不同类型的企业设定了不同的政策优惠。对于高新技术企业，政策规定其研发费用加计扣除比例可提高至100%。此外，政策还对小型微利企业和科技型中小企业给予了特别支持，如降低企业所得税税率、延长税收优惠期