税收遵从视角下环境保护税的征管研究——以J市为例.pdf

中文摘要

21世纪以来，我国经济实现了高速增长，但随着经济规模不断扩张，我国的发

展又面临着一系列挑战，包括但不限于资源过度消耗、生态环境恶化，这些资源和

环境问题对我国经济社会的可持续发展形成了不容忽视的威胁。为加强生态文明建

设，我国在税收领域加强绿色调控，构建起绿色税制体系，环境保护税作为绿色税

收的一个重要载体，对调节排污者污染治理行为、改善生态环境现状、打造美丽中

国具有重要意义。

环境保护税实施六年来，在税务机关、生态环境主管部门和广大纳税人携手同

心、密切合作、共同努力下，J市环境保护税各项征收工作平稳有序开展。一方

面，通过使排污者负担一定的污染治理成本，环境保护税“多排多缴、少排少缴、

不排不缴”的正面激励机制在引导J市企业提升环境保护意识，减少污染物排放，

促进绿色生产，实现经济转型发展方面取得初步成效。另一方面，环境保护税征收

品目、计税依据和征管机制的特殊性给税务机关征管和纳税人遵从带来了挑战，限

制绿色税收应有作用的发挥。因此，研究如何立足税收遵从现状进一步提升征管质

效，成为保障环境保护税顺利实施的关键。

本文以税收遵从相关理论为基础，将税收遵从和税务征管相结合，依据《中华

人民共和国环境保护税法》《中华人民共和国税收征管法》等法律文件和环境保护

税现有政策规定，对金税三期税收管理系统2018-2023年J市环境保护税的征收管理

数据进行统计分析，发现J市环境保护税征管中存在法定纳税人识别不全面、基础

税源信息管理不严格、污染物排放数据质量不高、减免税适用审核不到位等问题，

对税收遵从产生直接影响。最后，从思想观念、管理手段、运行保障、部门协作方

面剖析问题产生的原因，提出提升环境保护税征管质效、促进税收遵从的相关对策

和建议。

关键词：税收遵从；环境保护税；征收管理；协作共治

I

目录

中文摘要I

ABSTRACTII

引言1

第一章核心概念与理论基础7

1.1核心概念7

1.1.1税收遵从7

1.1.2环境保护税8

1.2环境保护税征收管理9

1.2.1环境保护税税制要素9

1.2.2环境保护税征管特点10

1.2.3环境保护税征管重点环节11

1.3相关理论13

1.3.1新公共管理理论13

1.3.2前景理论14

1.3.3税收成本理论14

第二章J市环境保护税征管现状16

2.1J市基本情况16

2.2J市环境保护税征收情况17

2.2.1申报缴纳情况17

2.2.2优惠政策落实情况19

2.3J市环境保护税征管措施20

2.3.1实行精细化管理20

2.3.2开展跨部门协作21

2.4J21

税收遵从视角下市环境保护税征管存在的问题

2.4.1法定纳税人识别不全面23

2.4.2基础税源信息管理不严格23

2.4.3污染物排放数据质量不高25

2.4.4减免税适用审核不到位27

第三章影响J市环境保护税遵从征管问题的原因分析30

3.1税种管理观念落后30

3.1.1“费改税”后征管观念转变不及时30

3.1.2对宣传引导缺乏重视30

3.1.3针对性服务意识不强31

3.2监管和稽查手段不足31

3.2.1税种监管信息化水平不足31