内部审计与内部控制.pptVIP

六、企业内部控制体系01风险规避：企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。02风险降低：企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。03风险分担：企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。04风险承受：企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。风险应对六、企业内部控制体系内部审计与内部控制华宝国际控股公司后备人才培训引言01审计风暴：用于形容审计署大量曝光各部委预算执行审计情况中所存在问题。李金华因审计风暴，荣获CCTV2004经济年度人物之年度大奖。“我其实觉得不应该有风暴，而应将其形成制度、习惯。”02审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。美国会计学会（AmericanAccountingAssociation，简称AAA)的定义：01经济活动和经济现象的认定：经济活动和经济现象的认定代表着被审单位对本单位经济活动的合法合规性或有效性及经济现象（如会计资料）的真实公允性的一种看法。关键概念的说明02一、审计的定义及说明所制定的标准：即判断被审单位的经济活动合法合规与否、经1济效益如何、经济现象真实公允与否的尺度，如国家颁布的法律、规章和标准，职业团体制定的会计准则（如美国财务会计准则委员会FASB发布的《财务会计准则公告》），企业制定的各种消耗定额、计划、预算等，是审计的依据。2收集和评估证据：证据是审计人员用来确定被审单位经济活动合法合规性或有效性及经济现象真实公允性的各种形式的凭据。收集充分、有力的审计证据是审计工作的核心。从一定意义上说，审计就是有目的、有计划地收集、鉴定、综合和利用审计证据的过程。3一、审计的定义及说明客观性：指不偏不倚，实事求是，这是对审计人员的职业道德要求。审计人员只有客观地收集和评估证据、作出审计结论、报告审计结果，才能达到审计目标，也才能使审计工作令审计意见的利害关系人信服。传递结果：向依赖和利用审计意见的组织和人员传递结果是通过编制审计报告进行的。编制审计报告是审计工作的最后步骤。一、审计的定义及说明一、审计的定义及说明系统过程：审计须按照公认的规范要求，遵循一定的程序进行，以保证审计的质量，提高审计的效率。（如美国注册会计师协会AICPA颁布的十条公认审计准则及审计准则公告，统称为“GASS”，中国有《中国审计规范》、《中国内部审计规范》，华宝集团《内部审计管理办法》）政府审计（governmentalaudit）01政府审计是由政府审计机关依法进行的审计，在我国一般称为国家审计。我国国家审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和地方各级人民政府设置的审计厅（局）两个层次。政府审计都具有法律所赋予的履行审计监督职责的强制性。02按照审计主体进行分类二、审计的分类独立审计（independentaudit）即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”独立审计的风险高，责任重，因此审计理论的产生、发展及审计方法的变革都基本上是围绕独立审计展开的。华宝的审计单位为普华永道会计师事务所。二、审计的分类二、审计的分类（三）内部审计（internalaudit）内部审计是指由本单位内部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价，审计结果向本单位主要负责人报告。这种审计具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制，改善经营管理，提高经济效益。在西方国家，内部审计被普遍认为是企业总经理的耳目、助手和顾问。定义：国际内部审计师协会的定义：内部审计是一种独立的、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构目标。具体理解内部审计的本质：是一种“保证工作和咨询活动”。它更强调保证组织目标的实现。三、内部审计内部审计的目标：是为本机构增加价值并提高机构的运作效率。即内部审计要为加强企业管理服务、为企业决策服务和为提高企业经济效益服务。内部审计师在收集资料、识别并评价风险的过程中，比较其他组织成员，对组织如