图文丨一文读懂商业银行盈利性指标.pdf

图文丨一文读懂商业银行盈利性指标

盈利能力2017年1月25日，银监会发布了《2016年银

行业运行情况快报》，《快报》显示2016年商业银行实现净

利润16490亿元，同比增长3.54%；平均资产利润率为0.98%，

平均资本利润率13.38%，盈利能力较强。本文以杜邦分析法，

详解银行盈利能力相关监管指标。

杜邦分析法杜邦分析体系对一般企业和银行分析方法略有

差别，本文讲解用于分析银行的方法和逻辑。需要注意的是，

杜邦分析体系多为静态时点指标，未计算净资产的平均余

额，因此相关指标用其他名称代替，以示区别。

第一层，净资产收益率净资产收益率又称权益报酬率、权益

净利率、是综合性最强的财务分析指标，是杜邦分析系统的

起点和核心，位于金字塔最顶层。净资产收益率=营业净利

润/总权益资本

第二层，总资产净利率和权益乘数净资产收益率=（净利润

÷总资产）×(总资产÷总权益资本)=总资产净利率×权益乘

数

第三层，营业净利润率、总资产周转率和资产负债率总资产

净利率=（净利润÷营业净收入）×（营业净收入÷总资产）

=营业净利润率×总资产周转率

权益乘数=总资产/总权益资本=总资产/(总资产-总负债)=1÷

（1-总负债/总资产）=1÷（1-资产负债率）

第四层，净利润、营业净收入、总资产、总负债营业净利润

率=净利润÷营业净收入=（收入总额-成本总额）÷（收入

总额-营业外收入）总资产周转率=营业净收入÷总资产=（收

入总额-营业外收入）÷总资产资产负债率=总负债÷总资产

第五层，收入、成本、资产和负债细项相关细项分别从《G01

资产负债项目统计表》和《G04利润表》中采集。

税后利润

1指标定义税后利润是指在利润总额中按规定交纳了所得

税后银行的利润留成，一般也称为净利润。银行的收入第一

大来源主要是利息收入，第二大来源主要是手续费及佣金收

入也是我们传统所说的中间业务收入，表外业务和中间业务

相统一后，也可以称之为表外业务收入。第三大来源为投资

收益，随着大资管时代的到来，投资收益有取代中间业务收

入成为银行第二大收入来源，但也有可能亏损，公允价值变

动收益、汇兑收益则属于不确定性损益。银行收入来源还有

一小块为营业外收入，主要是贷款核销后又收回的资金。

银行的支出最主要是利息支出，其次是业务及管理费，其中

的工资薪金支出在业务及管理费中占比较高，增值税及相关

应税事项也是银行必不可少的支出事项之一。除此之外还有

少量手续费及佣金支出、营业外支出。

上述的收入减支出就得到银行计提资产减值前的利润总额，

银行的最终利润与该利润总额之间往往相差较大，最主要还

是要看当年资产减值损失准备是否新增或减少。扣减这块后

就得到计提资产减值损失后的利润总额，再减去所得税得到

最终的净利润，或者又称之为本年利润。

2计算方法第一步，计算三项净收入。[1.利息净收入]=[1.1

利息收入]-[1.2利息支出][2.手续费及佣金净收入]=[2.1手续

费及佣金收入]-[2.2手续费及佣金支出][8.营业外净收

入]=[8.1营业外收入]-[8.2营业外支出]

第二步，计算计提资产减值损失前的利润总额。[9.计提资产

减值损失前的利润总额]=[1.利息净收入][2.手续费及佣金净

收入][3.投资收益][4.公允价值变动收益][5.汇兑收益][6.

其他业务收入]-[7.营业支出][8.营业外净收入]

第三步，计算计提资产减值损失后的利润总额。[10.计提资

产减值损失后的利润总额]=[9.计提资产减值损失前的利润

总额]-[9.1减：资产减值损失]

第四步，计算净利润。[12.净利润]=[10.计提资产减值损失后

的利润总额]-[10.1减：所得税]-[11.少数股东损益]（不并表

该数据为0）

资产利润率

1指标定义资产利润率是指商业银行在一个会计年度内获

得的税后利润与总资产平均余额的比率，是综合评价商业银

行经营管理业绩最常用的重要指标,是正向指标。根据《商

业银行风险监管核心指标(试行》，商业银行资产利润率应大

于等于0.6%。

2计算公式资产利润率=税后利润/总资产平均余额×100%

×折年系数

平均余额是指期初（年初）余额和季末余额的算术平均数，

平均余额=(期初余额期末余额)/2。

折年