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会计师事务所行为规范管理制度(二)

会计师事务所行为规范管理制度（二）

第一章总则

第一条目的与依据

为了规范会计师事务所及其从业人员的行为，提高服务质量，维护市场秩序，保障社会公共利益，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所执业质量管理办法》等相关法律法规，制定本制度。

第二条适用范围

本制度适用于我国境内设立的会计师事务所及其从业人员。其他从事财务、审计、税务等业务的机构和个人，参照本制度执行。

第三条基本原则

会计师事务所及其从业人员应当遵循以下基本原则：

（一）独立、客观、公正；

（二）诚实守信，保守秘密；

（三）专业胜任，持续提高；

（四）遵守法律法规，遵循行业规范。

第二章组织结构与管理体制

第四条组织结构

会计师事务所应当建立健全的组织结构，明确各部门的职责和权限。组织结构主要包括：

（一）合伙人（股东）会；

（二）董事会（或者理事会）；

（三）审计部门；

（四）质量控制部门；

（五）财务部门；

（六）人力资源部门；

（七）其他相关部门。

第五条管理体制

会计师事务所应当建立健全的管理体制，确保各项业务的有效开展。管理体制主要包括：

（一）合伙人（股东）会决策制度；

（二）董事会（或者理事会）领导下的总经理负责制；

（三）审计部门负责审计业务；

（四）质量控制部门负责质量管理和风险控制；

（五）财务部门负责财务管理和会计核算；

（六）人力资源部门负责人力资源管理；

（七）其他相关部门的协同配合。

第三章业务规范

第六条业务承接

会计师事务所承接业务时，应当遵循以下规定：

（一）明确业务范围，不得超越业务范围承接业务；

（二）了解客户需求，提供符合客户需求的服务；

（三）签订书面合同，明确双方权利和义务；

（四）对客户提供的资料进行审核，确保资料的真实、完整、有效。

第七条业务执行

会计师事务所执行业务时，应当遵循以下规定：

（一）制定审计计划，明确审计目标和程序；

（二）执行审计程序，获取充分、适当的审计证据；

（三）编制审计报告，客观、公正地反映客户财务状况；

（四）及时向客户反馈审计结果，提出改进建议；

（五）对客户提出的意见和建议，及时予以回复。

第八条业务质量控制

会计师事务所应当建立健全的业务质量控制制度，主要包括以下内容：

（一）制定质量控制政策和程序；

（二）对审计项目进行风险评估；

（三）对审计项目进行质量控制检查；

（四）对审计项目进行后期跟踪；

（五）建立审计档案，保存相关资料。

第四章人员管理

第九条人员配备

会计师事务所应当根据业务范围和业务量，合理配备专业人员。专业人员应当具备以下条件：

（一）具备相应的专业资格；

（二）具备良好的职业道德；

（三）具备必要的业务知识和技能；

（四）具备良好的沟通和协作能力。

第十条人员培训与考核

会计师事务所应当建立人员培训与考核制度，主要包括以下内容：

（一）制定年度培训计划，提高专业人员业务素质；

（二）定期组织业务培训，提高专业人员技能；

（三）建立考核制度，对专业人员的工作绩效进行评价；

（四）对考核不合格的人员，采取相应的处理措施。

第十一条人员激励与约束

会计师事务所应当建立人员激励与约束制度，主要包括以下内容：

（一）设立奖励制度，激励专业人员积极工作；

（二）建立约束制度，防止专业人员违规行为；

（三）对违规人员，依法依规进行处理。

第五章信息披露与保密

第十二条信息披露

会计师事务所应当建立健全的信息披露制度，主要包括以下内容：

（一）定期向客户报告业务进展情况；

（二）及时向客户反馈审计结果；

（三）按照法律法规和行业规范，对外披露相关信息。

第十三条保密

会计师事务所及其从业人员应当严格遵守保密制度，主要包括以下内容：

（一）保守客户商业秘密，不得泄露客户信息；

（二）妥善保管客户资料，防止资料丢失或泄露；

（三）对离职人员，进行保密教育，防止泄露客户信息。

第六章法律责任与违规处理

第十四条法律责任

会计师事务所及其从业人员违反法律法规和行业规范，依法承担相应的法律责任。

第十五条违规处理

会计师事务所及其从业人员有下列行为之一的，应当予以处理：

（一）超越业务范围承接业务；

（二）提供虚假审计报告；

（三）泄露客户商业秘密；

（四）其他违反法律法规和行业规范的行为。

第七章附则

第十六条解释权

本制度的解释权归会计师事务所所有。

第十七条实施日期

本制度自发布之日起实施。

以下为具体内容：

一、会计师事务所的组织结构

1.合伙人（股东）会

合伙人（股东）会是会计师事务所的最高权力机构，负责制定会计师事务所的发展战略、重大决策和重要人事任免。合伙人（股东）会应当定期召开，会议决议应当符合法律法规和会计师事务所章