审计本质和审计体系.ppt

2.1.5审计规范审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。审计规范是国家或者有关部门通过法律、法规、规章等形式加以规定或认可的行为，是审计人员开展审计工作应当遵守的行为规范，是参与审计活动的各方当事人应当遵守的行为规则。审计组织是为了实现审计目标而设置的机构、配备的人员和授予的指责权限的有机整体。审计组织有别于其他组织的根本点就在于其组织目标的设置是为了完成相关审计活动，监督财政或财务收支的真实、合法和效益。01我国的审计组织体系包括政府审计机关、内部审计机构和社会审计组织012.2审计的组织体系审计组织体系的关系政府审计内部审计社会审计联系独立性、审计监督职能审计组织体系的构成部分区别独立性方面相对独立性超然独立性审计监督的强制性方面审计无需委托，发现问题有处理权限无处理权限审计服务的收费方面无偿审计有偿审计审计成果的形式及作用方面提供给特定组织或部门的审计报告、审计决定等表述审计意见的审计报告主体项目国家审计机关国际政府审计组织我国国家审计机关的设置国家审计机关的隶属模式国家审计机关的职责权限立法型——独立01美国会计总署（GAO）02司法型——权威03法国、西班牙审计法院04行政型05政府——中国、泰国、沙特等06财政部——瑞典07独立型——法律约束08日、德09国家审计机关的隶属模式我国政府审计机关的设置（一）中央审计机关审计署：行政职能机构事业机构审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出审计局（二）地方审计机关县级及县级以上人民政府设立地方审计机关双重领导体制：行政上本级人民政府业务上上一级审计机关01财政收支审计职责02财务收支审计职责03效益审计职责04经济责任审计职责05其他法律、法规规定的审计职责06专项审计调查职责07审计管辖范围确定的职责08管理审计工作的职责09对内部审计进行指导和监督的职责10对社会中介机构审计业务质量进行监督检查的职责我国审计机关的职责我国国家审计机关的权限监督检查权建议纠正处理权处理处罚权通报或公布审计结果权政府审计机关的权限提请协助权采取临时强制措施权****GENERALACCOUNTINGOFFICE?GOVERNMENTACCOUNTABILITYOFFICE******第二章审计本质和审计体系审计体系2审计本质1定义：审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程——美国会计学会《基本审计概念公告》审计需要事先给定的标准审计活动的对象是经济活动或现象的认定审计是一种职业判断行为1.1审计的本质01定义：审计（auditing）是由胜任的独立人员为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度而收集和评价有关这些信息的证据的过程。02——阿伦斯《审计学》审计的本质就是一种正式的受托责任的检查手段或过程。01受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。02为了确定法律授权、制度规定、规则约束等是否或是在多大程度上是根据事前协商同意的标准完成和说明，需要对这种义务或责任进行检查。管理受托责任是审计产生的动因，审计是审查受托责任正式的或者仪式的过程。03独立性特征权威性特征公正性特征具有经济监督价值1.2审计的特征独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。所谓独立性是指审计人员与通过审计发表意见的审计客体之间不存在导致影响审计人员客观自主自由地发表审计意见的一种状态。审计机构独立经济利益独立精神独立1.2.1独立性特征01形式上的独立性，是指注册会计师必须与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系。形式上的独立性则是有形的和可以观察的。02实质上的独立性，又称为精神独立，即认为独立性是一种精神状态、一种自信心以及在判断时不依赖和屈从于外界的压力和影响。注册会计师的独立性影响形式独立性的因素有很多，包括：业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、非审计服务衡量标准判断实质上的独立性，就是看会计师事务所或注册会计师与被审计单位之间是否是实实在在地毫无利害关系0102注册会计师独立性的衡量审计的权威性是保证有效行使审计权的必要条件。审计的权威性包括审计机构制度设置的权威性，审计执行过程的自主性和审计结果的客观可靠性。审计的权威性虽然来自法律规