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10月自考《审计学》答案及评分

由于《审计学》考试题目及答案会因不同年份、不同地区、不同考试要求而有很大差异，以下为你生成一套模拟的《审计学》试卷答案及评分标准示例，仅供参考：

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列审计证据中，可靠性最强的是（）

A.购货发票

B.被审计单位管理层声明书

C.银行对账单

D.应收账款函证回函

答案：D。解析：应收账款函证回函是由独立于被审计单位的第三方直接寄给审计人员的，可靠性最强。购货发票可能被篡改；被审计单位管理层声明书是内部证据，可靠性较低；银行对账单虽来自外部，但有被篡改的可能，且不如函证回函直接针对审计问题。

2.注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当（）

A.发表保留意见或否定意见

B.发表无法表示意见

C.告知被审计单位管理层

D.直接向监管机构报告

答案：C。解析：注册会计师发现内部控制重大缺陷，首先应告知被审计单位管理层，以便其采取改进措施。发表保留意见、否定意见或无法表示意见是针对财务报表审计结果而言，并非发现内控缺陷就直接发表此类意见；在未经过适当程序前，不应直接向监管机构报告。

3.审计的最基本职能是（）

A.经济评价

B.经济鉴证

C.经济监督

D.经济司法

答案：C。解析：审计的经济监督职能是审计的最基本职能，它通过对被审计单位的经济活动进行检查和评价，监督其是否遵守法律法规和规章制度。经济评价是在监督基础上对经济活动的效益等进行评价；经济鉴证主要是对财务报表等进行鉴定证明；审计不具有经济司法职能。

4.下列关于审计重要性的表述，错误的是（）

A.重要性的判断离不开特定的环境

B.重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的

C.重要性是注册会计师可以接受的审计风险水平

D.重要性的确定离不开职业判断

答案：C。解析：重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策，其判断离不开特定环境和职业判断，且是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。而审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，重要性与审计风险是不同的概念。

5.下列审计程序中，属于实质性程序的是（）

A.观察内部控制执行情况

B.询问内部控制执行人员

C.对应收账款进行函证

D.检查内部控制生成的文件和记录

答案：C。解析：实质性程序是用于发现认定层次重大错报的审计程序。对应收账款进行函证是为了验证应收账款的存在、计价和分摊等认定，属于实质性程序。观察内部控制执行情况、询问内部控制执行人员、检查内部控制生成的文件和记录都属于控制测试程序，用于评价内部控制的有效性。

6.下列各项中，不属于审计报告要素的是（）

A.引言段

B.管理层对财务报表的责任段

C.注册会计师的责任段

D.审计意见段

E.审计计划段

答案：E。解析：审计报告通常包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段等要素，不包含审计计划段。

7.注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果回函率较低，注册会计师首先应当考虑的是（）

A.增加函证的数量

B.采用替代程序

C.分析回函率低的原因

D.发表保留意见

答案：C。解析：当回函率较低时，注册会计师首先应分析回函率低的原因，可能是函证程序执行过程中的问题，也可能是被审计单位客户的原因等。在分析原因后，再根据具体情况决定是否增加函证数量、采用替代程序或考虑审计意见类型。

8.下列审计证据中，属于内部证据的是（）

A.银行对账单

B.购货发票

C.领料单

D.应收账款函证回函

答案：C。解析：领料单是被审计单位内部生成的凭证，属于内部证据。银行对账单来自银行，购货发票来自供应商，应收账款函证回函来自被审计单位的客户，都属于外部证据。

9.审计人员在进行控制测试时，应关注的抽样风险是（）

A.误受风险和信赖过度风险

B.误受风险和信赖不足风险

C.误拒风险和信赖过度风险

D.误拒风险和信赖不足风险

答案：D。解析：在控制测试中，抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。误受风险和误拒风险是在细节测试中应关注的抽样风险。

10.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）

A.审计工作底稿是审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料

B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

C.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

D.以上表述都正确

答案：D。解析：审计工作底稿是审计人员在