所得税汇算清缴辅导.pptVIP

问答第6页第35点企业承担的他人税款能否税前列支？问：某公司审计中发现有笔劳务报酬支付未取得应税凭证，在根据劳务合同等资料补办取得门征发票后支付了应由对方承担的个人所得税等税款，请问该公司承担的这笔税款可否在企业所得税税前列支？答：《企业所得税法》的第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。上述税款应由对方承担，并不是企业的合理支出，不可以在企业所得税前扣除。（再如承担的个人建安相关税费、承担的职工个人所得税）12345四、其他STEP1STEP2STEP3STEP4按劳动部关于《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定支付给职工的一次性补偿金，可在企业所得税税前扣除。但不纳入工资薪金总额。问答第6页第31点问：企业支付给农民的土地赔偿，青苗赔偿等支出，凭什么合法凭证税前扣除？答：企业支付给农民的土地赔偿、青苗补偿费等支出，凭相关政府规定补偿标准的文件、赔（补）偿协议、受偿人身份证明和支付凭证等税前扣除。问答第6页第29点1问：我企业2010年临时请两名非企业职工对厂房进行修理施工，发生意外事故，造成一人死亡，经法院裁定由我企业承担赔偿金20万元，请问该笔赔偿金是否可以在今年税前扣除？2答：根据《企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”企业工伤赔偿属于与生产经营有关的支出，可以税前扣除。企业应取得伤亡人员事故与企业责任关系的证据，伤亡人员的身份和伤亡证明、调解或判决资料、支付凭证等相关资料，作为企业列支补偿金相关证据。3问答第7页第41点问：甲企业将产品销售给乙企业，乙企业以该产品为原料生产产品，结果导致产品不合格。乙企业向甲企业索赔，达成赔偿的金额远远超过甲企业的销货款，请问甲企业该如何处理该笔赔偿款？是否作为资产损失处理？如果作为资产损失，那么归类为哪类及超过销货款部分如何处理？答：这是企业的赔偿款支出，可在税前扣除，不是资产损失，其金额大小与当初取得的销售收入无关。1问答第8页第43点2问：房地产开发企业，工程尚未竣工，土地作为企业的“存货”，其申报缴纳的土地使用税可否列支在开发成本科目中？3答：房地产开发企业为开发产品购入的土地应作为开发成本核算，其申报缴纳的土地使用税可作为“管理费用”在税前扣除。4联系土地增值税关于企业提供有效凭证时间问题（汇编第1页第6条）

企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。企业必须分清资本性支出与费用化开支的界限。凡是应该计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，不得计入当期的销售费用而一次性税前扣除，必须按照企业会计准则的规定，通过折旧、摊销等方式分期扣除。某工业企业拟通过竞拍方式获取土地一宗，用于自建厂房。2011年2月18日该企业通过竞拍成功获取土地40亩，其土地价款为1亿元。按照与拍卖公司签订的《拍卖合同》约定，该公司应该支付土地拍卖佣金200万元给拍卖公司。这200万元的拍卖佣金，按照企业会计准则的规定，应该计入“无形资产——土地使用权”，构成土地价值的组成部分，按照土地使用年限分年摊入成本费用而于税前扣除。如果该企业将200万元的拍卖佣金计入了2011年的当期费用，按照财税[2009]29号文规定，是不可以税前扣除的。注意2：但是，如果营销代理公司将销售佣金600万元从应该支付的商品房销售款3亿元中扣除，仅仅支付房产公司2.94亿元，房产公司按照2.94亿元作为销售收入处理。那么，按照规定，房产公司的收入是不能以抵减销售佣金后金额进行处理的，明显存在涉税风险。04正确的处理方式是：营销代理公司将商品房销售款3亿元按照合同约定支付给房产公司，而房产公司也支付销售佣金600万元，并取得合规的票据，房产公司支付的佣金完全是可以税前扣除的。03企业必须如实核算收入与支出，不得将应该支付的手续费及佣金直接冲减服务协议或合同金额。01某房地产开发企业与××营销代理公司签订了《商品房委托代理销售合同》，合同中约定销售总金额为3亿元，房产公司支付销售佣金600万元（占合同金额的2%）。02企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数