预算控制与非预算控制.ppt

*?手工为主（I）半自动（II）自动线（III）单价（元）175175175单位变动成本（元）1507530全年固定费用（元）50,000400,000800,000保本产量盈亏平衡分析例题1第30页，共44页，星期日，2025年，2月5日*盈亏平衡分析例题2某小型企业只生产Ａ部件，其正常销售价格为10元／件，单位变动成本4元／件，固定成本8000元。目前，由于经济不景气，企业处于停产状态。某日，该厂来了一位新客户，提出欲购买1000件A部件，但买价只肯出4.5元／件。1、若你是该厂厂长，问是否接这份定单2、该客户提出欲买5000件，但买价只肯出3.95元／件，若你是该厂厂长，请根据现实情况，是否接这份定单。第31页，共44页，星期日，2025年，2月5日*第1页，共44页，星期日，2025年，2月5日*第一节预算控制第2页，共44页，星期日，2025年，2月5日*预算预算就是用数字编制未来某一个时期的计划，也就是用财务数字(例如在财务预算和投资预算中)或非财务数字(例如在生产预算中)来表明预期的结果。第3页，共44页，星期日，2025年，2月5日*预算控制预算是以数字表述计划，并把这些计划分解成与组织相一致的各个部分，授权给各个部门而又不至于失去控制的有效方法。换句话说，预算就是把计划紧缩成一些数字以实现条理化，使管理人员清楚地看到，哪些资本将由谁来使用，将在哪些地方使用，并由此涉及哪些费用计划、收入计划或实物投入量和产出量计划。预算的性质是一种计划、一种预测、一种控制手段第4页，共44页，星期日，2025年，2月5日*预算既是一种计划的形式，也是一种重要的控制手段。编制预算实际上就是控制过程的第一步——拟定标准。由于预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，从而本身就具有可考核性，因而有利于根据标准来评定工作成效，找出偏差（控制过程的第二步），并采取纠正措施、消除偏差（控制过程的第三步）。第5页，共44页，星期日，2025年，2月5日*预算的特点它是根据组织的目标和计划，并预见未来可能发生的情况来制定的；它不只是以保持收支平衡和减少支出为目的，而是要积极地谋求提高组织的总体效益；它主要以货币形态来表现组织的计划，但还应包括实物指标；它具有一定的指令性和制约力。第6页，共44页，星期日，2025年，2月5日*预算的用途：落实战略计划；指定责任；确定业绩评估的基础；协调作用预算的类型：收入预算；成本预算；现金预算；资产负债预算预算的编制：“自上而下”与“自下而上”的结合第7页，共44页，星期日，2025年，2月5日*预算的种类经营预算投资预算财务预算第8页，共44页，星期日，2025年，2月5日*第9页，共44页，星期日，2025年，2月5日*传统预算编制方法的三个步骤：以外推法将过去的支出趋势（或上年支出额）延伸至下一年度；将数额酌情予以增加，以适应工资提高和物价上涨引起的人工成本和原材料成本的提高；将数额再予提高，以满足修改原计划和修改原设计方案所需追加的预算支出。第10页，共44页，星期日，2025年，2月5日*这种预算编制方法的逻辑建立在如下的假设之上：上年的每个支出项目均为必要，而且都是实现组织目标和任务所必不可少的。上年的每个支出项目在下一年度仍有继续进行的必要，且均较别的新计划或新方案更为必要。上年的每个支出项目均系以成本——效益最大的方式实施的。上年的每个支出项目在下一年将仍然需要，充其量只需对其中的人工成本和原材料成本做某些调整。第11页，共44页，星期日，2025年，2月5日*按照这样的步骤、这样的逻辑来进行预算必然会出现诸多的问题。每届预算年度开始，各单位以上年实际支出为基础，再增列一笔金额，巧妙装饰后，作为新计划提交最高领导层审批。主持预算审批的领导，明知预算中的“水分”，但因不能透彻了解情况，只得不分良莠，一律砍掉30%（或更多）。这种不分青红皂白砍一刀的作法，使有经验者有意把预算造得大大超过实际需要，以便给“砍一刀”留有余量。而那些老实人则叫苦不迭。好在吃一堑，长一智，来年大家都会学乖。结果，不啻是在鼓励下级欺骗上级。第12页，共44页，星期日，2025年，2月5日*预算工作中的危险倾向过于繁琐发生目标置换效能低下缺乏灵活性第13页，共44页，星期日，2025年，2月5日*可变预算第14页，共44页，星期日，2025年，2月5日*零基预算在每个预算年度开始时，将所有还在进行的管理活动都看作重新开始，即以零为基础。根据组织目标，重新审查每项活动对实现组织目标的