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2025年中级会计专业技术资格历年真题答案汇总

《中级会计实务》

1.题目：甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为870万元，增值税税额为52.2万元，为使该项无形资产达到预定用途，另发生专业服务费用60万元，测试费用30万元，款项均以银行存款支付。该项无形资产的入账价值为（）万元。

答案：无形资产的入账价值=购买价款+专业服务费用+测试费用=870+60+30=960（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入无形资产成本。

2.题目：2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。

答案：2023年12月31日该债券投资的账面价值=1100×（1+7.53%）-1000×10%=1082.83（万元）。以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。

3.题目：甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为400元，公允价值和计税价格均为600元。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）元。

答案：应计入应付职工薪酬的金额=300×600×（1+13%）=203400（元）。企业以自产产品作为福利发放给职工，应按照产品的公允价值和相关税费计入应付职工薪酬。

4.题目：甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2023年9月20日，该公司将一项投资性房地产转换为自用固定资产。该投资性房地产的账面余额为2500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备300万元。转换日该固定资产的入账价值为（）万元。

答案：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的入账价值。所以固定资产的入账价值=2500-400-300=1800（万元）。

5.题目：甲公司2023年度实现利润总额为3000万元，其中，国债利息收入为200万元，税收滞纳金罚款为100万元。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2023年度的净利润为（）万元。

答案：应纳税所得额=3000-200+100=2900（万元），应交所得税=2900×25%=725（万元），净利润=3000-725=2275（万元）。国债利息收入免税，税收滞纳金罚款不得在税前扣除。

《财务管理》

6.题目：已知（F/A，10%，9）=13.579，（F/A，10%，11）=18.531。则10年期、利率为10%的预付年金终值系数为（）。

答案：预付年金终值系数与普通年金终值系数相比期数加1，系数减1。所以10年期、利率为10%的预付年金终值系数=（F/A，10%，11）-1=18.531-1=17.531。

7.题目：某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为10年，净现值为1000万元，（A/P，12%，10）=0.177；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的项目计算期为11年，其年金净流量为150万元；丁方案的内含收益率为10%。最优的投资方案是（）。

答案：乙方案的现值指数小于1，不可行；丁方案的内含收益率10%小于设定贴现率12%，不可行；甲方案的年金净流量=1000×0.177=177（万元），大于丙方案的年金净流量150万元，所以最优方案是甲方案。

8.题目：某公司生产单一产品，实行标准成本管理。每件产品的标准工时为3小时，固定制造费用的标准成本为6元，企业生产能力为每月生产产品400件。7月份公司实际生产产品350件，发生固定制造成本2250元，实际工时为1100小时。根据上述数据计算，7月份公司固定制造费用效率差异为（）元。

答案：固定制造费用标准分配率=6÷3=2（元/小时），固定制造费用效率差异=（实际工时-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率=（1100-350×3）×2=100（元）。

9.题目：下列各项中，不属于存货储存成本的是（）。

A.存货仓储费用

B.存货破损和变质损失

C.存货储备不足而造成的损失

D.存货占用资金的应计利息

答案：答案选C。存货储备