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2025年中级会计专业技术资格全真模拟测试带答案

中级会计实务

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，消费税计入委托加工物资的成本。所以甲公司收回该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元）。

2.甲公司于2025年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，该无形资产2025年12月31日的账面价值为（）万元。

A.261

B.270

C.291

D.300

答案：A

解析：2025年无形资产摊销额=300÷10=30（万元），2025年12月31日无形资产账面价值=300-30=270（万元），大于预计可收回金额261万元，应计提减值准备9万元，所以2025年12月31日该无形资产的账面价值为261万元。

多项选择题

1.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。

A.已出租的土地使用权

B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物

C.持有并准备增值后转让的土地使用权

D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼

答案：AC

解析：选项B，以经营租赁方式租入，所有权不属于承租方，不是承租方资产；选项D，出租给职工的自建宿舍楼，是间接为企业生产经营服务的，应作为固定资产核算。

2.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

A.资产组是企业可以认定的最小资产组合

B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

答案：ABCD

解析：以上四个选项均符合资产组认定的相关规定。

判断题

1.企业将采用经营租赁方式租入的土地使用权转租给其他单位的，应将该土地使用权确认为投资性房地产。（）

答案：错误

解析：企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权，由于企业不拥有该土地使用权的所有权，所以不能将其确认为投资性房地产。

2.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（）

答案：错误

解析：企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本；不符合资本化条件的，计入当期损益。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，2025年至2027年与固定资产相关的业务资料如下：

资料一：2025年12月10日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。

资料二：2025年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。

资料三：2027年12月31日，该设备出现减值迹象，预计可收回金额为150万元。

资料四：2028年1月1日，因生产经营方向调整，甲公司决定将该设备对外出售，价格为160万元，增值税税率为13%，同时发生清理费用2万元。

要求：

（1）编制甲公司2025年12月10日购入该设备的会计分录。

（2）分别计算甲公司2026年度和2027年度对该设备应计提的折旧额。

（3）计算甲公司2027年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。

（4）计算甲公司2028年1月1日出售该设备应确认的净损益，并编制相关会计分录。

答案：

（1）2025年12月10日购入设备的会计分录：

借：固定资产500

应交税费——应交增值税（进项税额）65

贷：银行存款565

（2）2026年度应计提的折旧额=（500-5）×5÷15=165（万元）

2027年度应计提的折旧额=（500-5）×4÷15=132（万元）

（3）2027年12月31日设备的账面价值=500-165-132=203（万元）

应计提减值准备的金额=203-150=53（万元）

会计分录：

借：资产减值损失53

贷：固定资产减值准备53

（4）出售设备时：

固定资产账面价值=150