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2025年中级会计专业技术资格模拟题和答案分析

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。

A.72

B.120

C.140.4

D.168.48

答案：B

分析：固定资产入账价值为360万元（增值税一般纳税人，增值税可抵扣不计入成本）。年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和。2025年是设备使用的第一年，尚可使用年限为5年，预计使用年限的年数总和=1+2+3+4+5=15。则2025年折旧额=360×5÷15=120（万元）。

2.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。

A.小规模纳税人购入存货时支付的增值税

B.进口商品应支付的关税

C.运输途中合理损耗

D.采购人员差旅费

答案：D

分析：采购人员差旅费应计入管理费用，不计入存货采购成本。选项A，小规模纳税人购入存货时支付的增值税不得抵扣，计入存货成本；选项B，进口商品应支付的关税计入存货成本；选项C，运输途中合理损耗计入存货采购成本。

3.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。

A.其他综合收益

B.营业外收入

C.公允价值变动损益

D.其他业务收入

答案：A

分析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额，计入公允价值变动损益。

4.甲公司于2025年1月1日从证券市场上购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，该债券3年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2027年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际利率为6%。2025年1月1日该以摊余成本计量的金融资产的入账价值为（）万元。

A.1011.67

B.1000

C.981.67

D.1031.67

答案：C

分析：以摊余成本计量的金融资产的入账价值=1011.67+20-1000×5%=981.67（万元）。这里减去1000×5%是因为2025年1月1日购入时包含了已到付息期但尚未领取的利息。

5.甲公司于2025年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司销售合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司在2025年1月9日支付货款。甲公司因该项销售业务实际收到的款项为（）万元。

A.111

B.112

C.113

D.115

答案：A

分析：乙公司在10天内付款，享受2%的现金折扣。现金折扣金额=100×2%=2（万元）。甲公司实际收到的款项=100+13-2=111（万元）。

6.下列各项中，不属于政府补助的是（）。

A.财政拨款

B.即征即退方式返还的税款

C.行政无偿划拨的土地使用权

D.抵免企业的部分税额

答案：D

分析：抵免企业的部分税额不属于政府补助，政府补助是企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。选项A财政拨款、选项B即征即退方式返还的税款、选项C行政无偿划拨的土地使用权都属于政府补助。

7.甲公司2025年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2025年1月1日开工建造，2025年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2025年12月31日