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中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿
第一章总那么
?中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义
本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的
本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：
〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；
〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字
本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
四、审计工作底稿的编制程序
本准那么第六条规定，会计师事务所应当按照?会计师事务所质量操纵准那么第5101号——业务质量操纵?的规定，对审计工作底稿实施适当的操纵程序，以满足以下要求：
〔l〕平安保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；
〔2〕保证审计工作底稿的完整性；
〔3〕便于对审计工作底稿的使用和检索；
〔4〕按照规定的期限维持审计工作底稿。
为了保证审计工作底稿的完整性，注册会计师不得对其进行不当删除、废弃和改动。
第二章审计工作底稿的性质
本准那么第二章〔第七条至第八条〕，要紧讲明审计工作底稿的性质、内容及回整的要求
一、审计工作底稿的存在形式和内容
本准那么第七条讲明审计工作底稿的存在形式和内容。
〔一〕审计工作底稿的存在形式
本准那么第七条第一款规定，审计工作底稿能够以纸质、电子或其他介质形式存在。
随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿的形式从传统的纸质形式扩展到电子或其他介质形式。但不管审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的操纵，以实现以下目的；
〔l〕使审计工作底稿清楚地显示其生成、修改及复核的时刻和人员；
〔2〕在审计业务的所有时期，尤其是在工程组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保卫信息的完整性和平安性；
〔3〕防止未经授权改动审计工作底稿；
〔4〕准许工程组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
为便于会计师事务所内部进行质量操纵和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并回档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。
〔二〕审计工作底稿通常包括的内容
本准那么第七条第二款规定，审计工作底稿通常包括总体审企图略、具体审计方案、分析表、咨询题备忘录、重大事项概要、询证函回函、治理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件〔包括电子邮件〕，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、治理建议书、工程组内部或工程组与被审计单位进行的会议记录、与其他人士〔如其他注册会计师、律师、专家等〕的沟通文件及错报汇总表等。本指南附录1131-1①“审计档案的组成范例〞中列举了假设干构成审计工作底稿的资料和记录，供参考。
注①：为体贴理解，本指南给出的范例对某些需要解释的工程予以举例讲明〔以[×××]表示〕。这些举例并不能涵盖所有情况，也不能取代相关准那么中的规定。
一般情况下，分析表要紧是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被审计单位本年各月收进与上一年度的同期数据进行比立的情况，记录对差异的分析等。
咨询题备忘录一般是指对某一事项或咨询题的概要的汇总记录。在咨询题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或咨询题
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