新租赁准则下租赁业务会计处理与税务处理的差异探讨.pdf

新租赁准则下租赁业务会计处理与税务

处理的差异探讨

贺艳

陕西建工第五建设集团有限公司

：，并结合

摘要本文探讨了新租赁准则下承租人和出租人的会计处理与税务处理的差异A公司的案例进行了分

析。经过研究发现，新租赁准则的实施对承租人和出租人的财务报表和税务处理产生了显著影响，需要相关企业根

据准则要求进行调整。

：；税务处理

关键词新租赁准则；会计处理

租赁是企业经济活动中常见的一种方式。新租赁准然按照原模式进行征税。这意味着承租人在会计处理和

则的实施对企业租赁活动的会计处理和税务处理产生税务处理之间存在会税差异，需要在企业所得税年度纳

了重大影响。研究旨在帮助相关企业更好地了解新租赁税申报时进行相应的纳税调整。在新租赁准则下，承租

准则的要求，推动企业经济活动的稳健发展。人对经营租赁方式租入固定资产的会计处理要求确认

一、新租赁准则下承租人的会计处理与税务处理的差异使用权资产和租赁负债，并分别计提折旧和利息费用。

（一）会计处理方法这导致了承租人在当期损益中计入的金额，与税收规定

新租赁准则对承租人的会计处理方法进行了重大的允许税前扣除额存在差异。

改革，取消了原有的经营租赁和融资租赁的分类，使得这部分差异额需要在当年企业所得税纳税申报时进

承租人对所有租赁（除短期租赁和低价值资产租赁外）行增加或减少调整。而对于融资租赁方式租入固定资产

都需要在资产负债表中反映其取得的使用权资产和承的会计处理变化不大，仍然要求确认使用权资产和租赁

担的租赁负债，并在利润表中分别确认折旧费用和利息负债，并分别计提折旧和利息费用。但由于新旧准则下使

费用。这一变化使得承租人的会计处理更加符合经济实用权资产的初始计量和后续折旧方法可能不同，导致了

质，更好地反映了承租人因租赁交易而享有的权利和承承租人在当期损益中计入的折旧额与税收规定的允许税

担的义务，也增强了财务报表的可比性和透明度。同时，前扣除额存在差异。这部分差异额也需要在当年企业所

这一变化也给承租人带来了一系列挑战，包括合同识得税纳税申报时进行增加或减少调整。为了避免出现税

别、使用权资产和租赁负债的计量、后续计量、信息披露务风险，承租人需要认真了解新旧租赁准则的差异及其

等方面，需要承租人及时调整其会计政策和内部控制流对税务处理的影响，并在纳税申报时进行相应的调整。此

程，以适应新准则的要求。外，承租人还应该加强与税务机构的沟通，及时了解税务

（二）会计处理结果政策变化，以确保企业的纳税合规性和税务风险控制。

新租赁准则取消了经营租赁和融资租赁的区分，统（四）案例分析

一要求承租人确认使用权资产和租赁负债。这意味着在本次分析案例以A公司作为案例，该集团业务覆盖多

新租赁准则下，承租人需要在资产负债表上反映更多的个事务群类别，业务活动已经遍布国内与国际层面，能够

权益和债务，从而影响到财务比率和指标。另外，新租赁为我国区域发展战略提供有力支持，在全国多达150多座

准则还规定，承租人应当按照直线法或其他更合理的方城市组织开展了关键项目的规划与建设，实现了理想的发

法对使用权资产进行折旧，并计入当期损益。这与旧租展与规划目标。

赁准则下融资租赁的处理方式不同，后者是