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上海证券交易所
会计监管动态
2021年第5期（总第5期）
会─────────────
沪市会计监管通讯2
计（一）审计机构现场检查发现的执业问题2
（二）科创板申报企业内部控制相关问题3
监收入内控问题3
管研发费用内控问题4
存货内控问题5
动资金管理内控问题6
典型案例研究7
态（一）收入系列7
临床前药学研究收入的会计处理7
（二）企业合并系列9
母公司向子公司提供财务资助的会计处理9
研究典型案例
传递监管理念（三）股份支付系列11
股权激励授予日的确定11
内部资料
仅供参考（四）其他系列12
上海证券交易所并购子公司遭遇“合同诈骗”的会计处理12
会计监管部资产负债表日后事项的会计处理14
g_kjjgb@会计政策资讯16
上海证券交易所会计监管动态2021年第5期
一、沪市会计监管通讯
本期沪市会计监管通讯主要向行业传递2020年报会计师事
务所现场检查发现的审计执业问题，以及科创板申报企业存在的
内控问题。
（一）审计机构现场检查发现的执业问题
近期，我所针对部分审计项目开展了审计底稿调阅工作及现
场检查工作，发现部分审计机构存在审计程序执行不到位的情形。
例如，某上市公司销售移动通讯设备，以客户出具验收单为
依据确认收入，但A审计机构在执行收入细节测试时仅核验了记
账凭证、发票和对账单，而未核验验收单等关键原始凭证；B审
计机构在执行收入截止性测试时，未对资产负债表日后的收入情
况进行测试；C审计机构对上市公司主要客户函证时，以客户拒
绝对接为由，将函证原件通过公
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