上海证券交易所会计监管动态（2022年第1期）.pdf

上海证券交易所

会计监管动态

2022年第1期（总第7期）

会─────────────

沪市会计监管通讯2

计（一）财务类退市相关年报审计风险提示2

监（二）临时换所情形下年报审计风险提示3

（三）关于建立与审计机构双向联络机制的通知4

管典型案例研究5

动（一）收入系列5

态卖方信贷模式下收入确认的会计处理5

补签书面合同情形下的收入确认问题7

新收入准则下运输费用的会计处理8

研究典型案例

（二）长期股权投资与合并财务报表系列9

传递监管理念

附带回售权的股权投资的会计处理9

内部资料

同一控制下业绩补偿款的会计处理11

仅供参考

（三）金融工具系列13

上海证券交易所财务担保合同计提预计负债问题13

会计监管部

会计政策资讯15

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上海证券交易所会计监管动态2022年第1期

一、沪市会计监管通讯

（一）财务类退市相关年报审计风险提示

财务类退市指标主要包含营业收入低于1亿元且扣非前后

净利润孰低为负值（以下简称“营收+扣非”）、净资产为负值、

审计意见被出具非无保留意见等指标。通过上交所监管部门前期

摸排，现梳理出上市公司规避财务类退市指标的主要情形，并提

示年审会计师在2021年年报审计过程中重点关注以下事项。

一是关注规避“营收+扣非”指标的情形。该指标下，营业

收入需扣除与主营业务无关且不具备商业实质的收入。梳理规避

“营收+扣非”指标的常见手段，主要包括以下几种方式：

第一，通过报告期新增业务、年末突击销售等手段做大收入。

如个别公司2021年四季度新增物业管理业务，且对关联方客户

存在重大依赖。第二，通过突击做大以往年度停滞的或规模较小

的业务增加收入。如个别公司突击做大近年来新增的不良资产处

置业务，相关业务收入是否需要扣除应判断其是否具有稳定的业

务模式。第三，长期依赖投资收益维持净利润为正，从而不必考

虑收入是否低于1亿元。部分上市公司主营业务萎缩，属于典型

的壳公