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上海证券交易所会计监管动态

2023年合辑

二〇二三年十二月

编者按

为贯彻注册制改革理念，引导审计机构提高执业质量、充分

发挥资本市场“看门人”作用，2023年，我们持续梳理沪市公司

会计监管中存在的共性、疑难问题，并以《上海证券交易所会计

监管动态》（以下简称《动态》）的方式向审计机构定期发布。

现将2023年发布的6期《动态》汇编为《上海证券交易所会计监

管动态2023年合辑》（以下简称《合辑》），以便于查阅。

《合辑》遵循《动态》的整体逻辑，2023年在设置“沪市会

计监管通讯”、“典型案例研究”以及“会计政策资讯”三个常

规专题的基础上，新增“常见案例分析”专题。沪市会计监管通

讯部分，按照内容性质整合为“监管工作情况通报”和“会计审

计监管问题”，一方面，反映本所为强化审计机构监管服务所形

成的工作机制及相关落实情况；另一方面，归类通报监管发现的

会计审计问题，明确监管导向和市场预期。常见案例分析部分，

以案例分析的形式通报会计审计监管过程中发现的常见问题。典

型案例研究部分，以案例分析的形式探讨会计监管实践中存在的

共性、疑难问题。会计政策资讯部分，整合了本年度准则制定机

构、证券监管机构以及自律监管协会等相关组织的主要法规政策

和研究动态。

需要说明的是，《合辑》与《动态》均不构成对现行《企业

会计准则》的进一步解释，仅供会计师事务所内部交流，请勿外

传。如存在任何疑问，欢迎及时咨询本所会计监管部，以本所解

释为准。

I

目录

一、沪市会计监管通讯1

（一）监管工作情况通报1

1.贯彻落实中央金融工作会议精神1

2.2022年年报审计监管情况1

3.2022年年报审计情况2

4.2022年年报审阅情况2

5.沪市上市公司审计项目自律监管情况3

6.审计机构沟通交流及培训情况4

（1）审计机构沟通交流情况4

（2）审计机构执业质量专题培训5

（3）审计机构行业培训情况5

（二）会计审计监管问题6

1.会计监管问题6

（1）2022年年报审阅发现的主要会计问题6

2.审计监管问题7

（1）沪市2022年年报审计风险提示要点7

（2）审计机构日常监管关注要点9

二、常见案例分析11

问题1【营业收入扣除专项核查意见出具要求】11

问题2【非标审计意见专项说明出具要求】11

问题3【结构性存款投资收益的非经常性损益认定问题】13

问题4【审计机构未及时履行信息披露义务相关问题】14

问题5【审计机构募集资金银行函证审计程序执行问题】16

问题6【收入时段法“合格收款权”的适用】17

问题7【老股东低价入股的会计处理】19

II

三、典型案例研究21

问题1【参与公司改制并购买不良资产包的会计处理】21

问题2【取得原联营企业控制权后，原顺流交易未实现内部交易损益的会计

处理】22

问题3【关于实质固定付款额和可变租赁付款额的区分】23

问题4【与客户同时发生廉价销售和廉价租赁的会计处理】24

问题5【预付款重分类为应收款时计提预期信用损失的考虑】25

问题6【认缴制下合伙企业并表的会计处理】26

问题7【授予非全资子公司员工股份的会计处理】28

问题8【新能源电站处置收益非经列报问题】30

问题9【市场推广费的会计处理】31

问题10【授予联营企业员工股份的会计处理】32

问题11【公允价值计量相关问题】33

问题12【同一控制下无形资产入账价值及未转入合同追溯调整的会计处理】

34

问题13【授予知识产权许可收入确认的会计处理】35

问题14【土地一级开发收入确认相关会计处理】