上海证券交易所会计监管动态（2024年第1期）.pdf

上海证券交易所

会计监管动态

2024年第1期（总第19期）

会─────────────

沪市会计监管通讯2

计

监（一）近期监管情况通报2

管（二）审计机构自律监管情况2

动典型案例研究3

附有销售退回条款的收入确认相关会计

态处理3

研究典型案例处置子公司股权并继续对原子公司债务

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传递监管理念承担连带担保责任的会计处理

内部资料光纤租赁的会计处理5

仅供参考

上海证券交易所数字信用凭证贴现的现金流量表列报7

会计监管部

g_kjjgb@会计监管和政策资讯9

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上海证券交易所会计监管动态2024年第1期

一、沪市会计监管通讯

（一）近期监管情况通报

上交所进一步加大事前事中审计监管力度。一是强化事前事

中风险提示。在审计进场、业绩预告等关键时点，充分提示监管

关注重点和年报审计风险。已约谈风险公司及年审机构近120家

次，向38家审计机构发出审计风险提示函110余份。二是强化

现场走访。协同地方监管局走访7家审计机构，与40余家沪市

公司审计项目合伙人沟通公司2023年年报重点风险事项。三是

强化换所监管。重点关注临时换所、频繁换所、大所换小所等异

常情形。已对55家异常换所公司及年审机构进行约谈、发函。

四是强化新所监管引导。针对10家首次承接沪市年报审计业务

的新所，开展“新所第一课”专题培训，督促新所树立高质量执

业的理念，系紧进入市场的第一粒扣子。

（二）审计机构自律监管情况

近期，上交所对沪市公司年审机构及相关会计师予以书面警

示3家次，口头警示1家次，主要涉及如下违规情形。一是控制

测试执行不到位，包括未完整了解公司重要循环相关的内部控制，

未对公司重要组成部分执行控制测试等。二是实质性程序执行不

到位，包括未对明显存在减值迹象的资产进行减值测试、未对异

常情形执行进一步审计程序等。三是审计底稿不完善，包括缺少

重要支持性证据的识别特征、各底稿记录内容存在矛盾等。

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上海证券交易所会计监管动态2024年第1期

二、典型案例研究

问题1【附有销售退回条款的收入确认相关会计处理】：附

有销售退回条款的销售收入应如何进行会计处理？

案例：B公司的主要产品为农作物种子，其终端客户为种植

农户。B公司采用经销模式对外销售，且对经销商客户的销售为

买断式销售。按照种子行业销售惯例，产品经营季结束后，经销

商客户可