《财务报表分析与审计课件教学》.pptVIP

*************************************内部控制测试了解内部控制收集和评价内部控制设计的信息评价控制设计判断控制能否防止或发现并纠正错报测试控制运行有效性验证控制在实际运行中是否有效评价测试结果根据测试结果调整实质性程序4内部控制测试是确定控制风险水平的关键程序。通过内部控制测试，审计人员可以判断被审计单位内部控制的可靠性，进而决定实质性程序的性质、时间和范围。如果内部控制测试结果表明控制运行有效，审计人员可以适当减少实质性程序；反之，则需要扩大实质性程序的范围。实质性程序实质性程序的定义实质性程序是指审计人员为发现财务报表认定层次的重大错报而实施的审计程序。它们直接针对交易、账户余额和披露，检查其是否存在重大错报。实质性程序是审计工作的核心内容，无论内部控制测试的结果如何，审计人员都必须实施一定程度的实质性程序，以收集有关财务报表认定的直接证据。实质性程序的类型实质性分析程序：通过分析财务数据之间的关系，评估财务信息的合理性细节测试：直接检查交易、账户余额或披露的细节，包括检查原始凭证、函证、实物检查等审计人员应根据风险评估结果，合理设计和组合这两类程序，以提高审计效率和效果。对于高风险领域，通常需要更多的细节测试。审计抽样技术统计抽样基于概率论和数理统计原理的抽样方法，能够客观计算样本量和评价抽样风险。常用的统计抽样方法包括随机抽样、系统抽样和分层抽样等。统计抽样能够提供对总体的定量推断，但要求审计人员具备一定的统计学知识。非统计抽样基于审计人员职业判断的抽样方法，不能客观计量抽样风险。非统计抽样更为灵活，操作简便，但结果的客观性和可靠性可能不及统计抽样。在实务中，由于其简便性和灵活性，非统计抽样应用更为广泛。抽样风险控制抽样风险包括α风险（误拒风险）和β风险（误接风险）。控制抽样风险的关键是合理确定样本量和正确选择样本。样本量越大，抽样风险越小，但审计成本也越高。审计人员需要在风险和成本之间寻找平衡点。审计抽样是审计实务中的重要技术，能够在不检查全部交易或余额的情况下，对总体形成合理结论。合理运用审计抽样技术，能够提高审计效率，降低审计成本，同时保证审计质量。审计证据的收集与评价审计证据是审计人员形成审计意见的基础，必须具备充分性和适当性。充分性是指数量上的要求，适当性是指质量上的要求，包括相关性和可靠性。收集审计证据的方法多样，包括检查、观察、询问、函证、分析程序、重新计算、重新执行等。评价审计证据需要考虑证据的来源、性质和获取方式等因素。一般而言，审计人员独立获取的证据比被审计单位提供的证据更可靠；文档证据比口头证据更可靠；原始证据比复印件更可靠。审计人员应保持职业怀疑态度，综合评价各种证据的可靠性和说服力。舞弊风险的识别与应对舞弊风险识别审计人员应保持职业怀疑态度，关注可能表明舞弊的迹象。常见的舞弊风险因素包括：管理层存在不当动机或压力、具备实施舞弊的机会、能够为舞弊行为辩解或合理化的态度。舞弊风险评估评估舞弊风险时，审计人员应考虑舞弊的类型、可能性和潜在影响。常见的舞弊类型包括财务报告舞弊和资产侵占，其中财务报告舞弊通常由管理层实施，影响更为重大。舞弊风险应对针对识别的舞弊风险，审计人员应设计和实施恰当的审计程序。这可能包括：改变审计程序的性质、时间和范围；增加不可预见性；提高对会计估计的关注；针对管理层凌驾于控制之上的风险实施特定程序。舞弊发现与沟通当发现疑似舞弊时，审计人员应获取更多证据，评估其对财务报表的影响，并及时与适当层级的管理层和治理层沟通。重大舞弊可能影响审计意见，甚至导致审计人员退出业务。审计工作底稿的编制工作底稿的定义审计工作底稿是指审计人员在执行审计工作过程中形成的记录审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据以及得出的审计结论的文件。工作底稿是审计人员工作的真实记录，也是审计质量控制和复核的基础。工作底稿的内容审计计划和风险评估结果实施的审计程序性质、时间和范围获取的审计证据重大事项的分析和结论与管理层和治理层的沟通情况工作底稿的质量要求工作底稿应当完整、准确、清晰、简明，能够使没有参与本次审计的有经验的审计人员理解所执行的审计工作、获取的审计证据和得出的审计结论。工作底稿的编制应遵循标准化和系统化原则，便于查阅和复核。审计报告的类型无法表示意见无法获取充分、适当的审计证据2否定意见财务报表存在广泛的重大错报3保留意见财务报表存在重大但非广泛的错报4无保留意见财务报表在所有重大方面公允反映审计报告是审计工作的最终成果，也是审计人员与报表使用者沟通的主要渠道。审计报告