应试精华第1章第2讲.pdf

第二讲

例甲企业为工业生产企业，20×7年1月1日，从二级市场支付价款1020

000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债

券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，

票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其

他资料如下：

(1)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息20000元；

(2)20×7年6月30日，该债券的公允价值为1150000元(不合利息)；

(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息；

(4)20×7年12月31目，该债券的公允价值为1100000元(不含利息)；

(5)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；

(6)20×8年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款ll80000元(含1

季度利息10000元)。

假定不考虑其他因素。

甲企业的账务处理如下：

(1)20×7年1月1日，购入债券

借：交易性金融资产——成本1000000

应收利息20000

投资收益20000

贷：银行存款l040000

(2)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利息

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(3)20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：交易性金融资产——公允价值变动150000

贷：公允价值变动损益l50000

1

借：应收利息20000

贷：投资收益20000

(4)20×7年7月6日，收到该债券半年利息

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(5)20×7年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益

借：公允价值变动损益50000

贷：交易性金融资产——公允价值变动50000

借：应收利息20000

贷：投资收益20000

(6)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息

借：银行存款20000

贷：应收利息20000

(7)20×8年3月31日，将该债券予以出售

借：银行存款ll80000

公允价值变动损益l00000

贷：交易性金融资产——成本1000000

——公允价值变动l00000

投资收益l80000

例乙公司于20×6年7月13日从二级市场购入股票i00万股，每股市价

15元，手续费3万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。

乙公司至20×6年l2月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为每股16元。

2

20×7年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股13元，另支付交易费

用1.3万元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下(金额单位：万

元)：

(1)20×6年7月13日，购八股票

借：可供出售金融资产——成本l503

贷：银行存款l503

(2)20×6年12月31日，确认股票价格变动

借：可供出售金融资产——公允价值变动97

贷：资本公积——其他资本公积97

(3)20×7年2月1日，出售股票

借：银行存款l298.7

资本公积——其他资本公积97

投资收益204.3

贷：可供出售金融资产——成本l503

——公允价值变动97

考点：

（1）初始计量

A.交易性金融资