《铁路运输会计实务》课件.pptVIP

*************************************工程项目资金来源核算自筹资金企业自有资金投入，包括留存收益、折旧基金等。自筹资金使用灵活，但额度有限，通常用于一般性更新改造和技术升级项目。国家拨款国家财政拨付的建设资金，主要用于国家重点工程和公益性项目。国家拨款需要严格按照国家规定使用和管理，接受财政部门监督。银行贷款向金融机构借入的专项建设资金，需要支付利息。利息支出符合资本化条件的，计入工程成本；不符合条件的，计入财务费用。地方配套地方政府为支持铁路建设提供的配套资金，通常以资本金或补贴形式投入。这部分资金需要明确产权关系，规范核算处理。工程项目会计分录示例业务内容会计分录收到国家拨款借：银行存款

贷：资本公积-国家投入资本购买工程设备借：在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款支付工程款借：在建工程

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款资本化利息借：在建工程

贷：应付利息工程完工转固借：固定资产

贷：在建工程第七章：运输收支结算结算原则铁路运输收支结算以谁服务，谁受益为基本原则，根据各单位在运输过程中的工作量和贡献程度，合理分配收入和成本。结算还遵循统一标准，分级管理的原则，由总公司制定统一的清算规则，各单位按规则进行结算。结算流程铁路运输收支结算通常按月进行，主要包括数据采集、清算计算、结果核对、资金划转等环节。结算流程通过专门的清算系统完成，实现了高度自动化。结算结果需要各相关单位确认，有争议的项目通过协商或上级裁决解决，确保结算的公平公正。运输收支结算是铁路网络化经营的重要特点，通过清算制度将全路运输收入按照一定规则分配给参与运输生产的各单位，体现了统一经营、分级管理的铁路管理体制。客运收入结算车站收入上缴车站售票收入定期上缴分成计算按清算规则计算各单位分成内部结算通过内部账户进行资金划转对账确认各单位核对结算结果客运收入结算是指将车站售票收入按照一定规则分配给参与客运生产的各单位。车站售票收入首先上缴上级单位（分公司或总公司），然后通过清算系统计算各单位应得的分成。客运收入分成通常考虑发到站作业、区间运行等因素，根据里程比例、作业量等指标确定分配比例。客运结算还包括跨铁路局的清算，遵循行业统一的清算规则，确保各方利益。货运收入结算运费收取始发站收取全程运费1分成计算按作业环节和里程分配收入中转分成中转站获得中转作业分成资金划转通过清算系统完成资金划转货运收入结算是将货物运输收入在始发站、到达站和中转站之间进行合理分配的过程。货运运费通常由始发站一次性收取，涵盖全程运输费用，然后通过清算系统分配给参与运输的各单位。货运收入分成通常采用三段制分配方法，将收入分为始发作业、到达作业和线路运输三部分。始发站负责装车、制单等工作，获得始发作业分成；到达站负责卸车、交付等工作，获得到达作业分成；中间各站段按照运行里程分享线路运输分成。运输清算差额处理清算超收清算超收是指当月实际收入超过应得分成的情况。发生清算超收时，超出部分需要上缴或转付给其他单位。清算超收通常出现在客流货流密集的大站和枢纽站，这些站点收取的票款和运费远超本站应得分成。清算超收的处理：借记主营业务收入，贷记应付账款-铁路运输清算。清算短收清算短收是指当月实际收入少于应得分成的情况。发生清算短收时，不足部分需要从其他单位获得补偿。清算短收通常出现在中间站段或纯到达站，这些单位虽然参与了运输生产，但没有收取或只收取部分票款和运费。清算短收的处理：借记应收账款-铁路运输清算，贷记主营业务收入。清算差额调整清算差额调整是为应对特殊情况而进行的非常规处理。如因政策调整、重大活动或突发事件导致的收入分配异常，需要通过专门的清算调整程序处理，确保各单位利益。清算差额调整需要经过相关单位确认和上级审批，确保调整的合理性和公正性。内部结算系统系统功能铁路内部结算系统是支持运输收支结算的信息平台，主要功能包括数据采集、清算计算、结果查询、报表生成等。系统与票务系统、财务系统等集成，实现数据自动交互，提高结算效率和准确性。操作流程内部结算系统的操作流程包括数据导入、清算参数设置、清算计算、结果审核、资金划转等环节。系统具有严格的权限管理和操作审计功能，确保结算过程的规范和安全。报表分析系统提供多种清算报表和分析功能，支持多维度查询和统计分析，帮助管理人员了解收入分配情况，发现异常波动，为经营决策提供支持。报表可以按照时间、地区、业务类型等多种方式进行汇总和明细展示。运输收支结算会计分录示例业务内容