企业纳税实务04关税纳税实务.docx

企业纳税实务教案

20××/20××学年第学期

授课日期

班级

课题：项目四关税纳税实务

任务一认识税收

教学目标：

1.知识目标

(1)掌握关税纳税人的有关规定；

(2)掌握关税征税环节的有关规定；

2.能力目标

能够辨别关税适用的税率。

3.素养目标

(1)树立进口货物依法缴纳关税，维护国家主权的责任感。

(2)关注关税政策变化可能带来的风险和挑战，培养风险意识。

重点难点：关税的纳税人及征税环节

教学方法：边学边做、做中学

教具：粉笔、黑板、多媒体

教学参考：大连理工大学出版社《企业纳税实务》

课后作业：课后题

教学札记：关境又称税境，是一国海关法规可以全面实施的境域。国境是一个主权国家的领土范围。在通常情况下，一国的关境与其国境的范围是一致的，关境即国境。但由于自由港、自由区和关税同盟的存在，关境与国境有时不完全一致。

编写日期：

教案附页

任务导入

利康食品有限公司委托青岛大鹏外贸公司从法国进口食品添加剂2吨，到岸价格20万元人民币，从青岛海关入境。该批进口业务应该缴纳什么税，利康食品公司和青岛大鹏外贸公司谁是纳税人。

任务讲解

一、关税课税对象和税目（板书）

关税的课税对象是进出境的货物、物品。货物是指贸易性商品。物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

二、关税纳税人（板书）

关税的纳税人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。

三、关税税率（板书）

（一）进口货物税率

进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法，但对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征，对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。

1.进口税率形式

我国进口税率又分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。

（1）普通税率。对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。

（2）最惠国税率。对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。

（3）协定税率。对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。

（4）特惠税率。对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征税。

（5）关税配额税率，指关税配额限度内的税率。关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，将征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。

（6）暂定税率。在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。

2.进口税率适用顺序

（1）当最惠国税率低于或等于协定税率时，协定有规定的，按相关协定的规定执行；协定无规定的，二者从低适用。

（2）适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。

（3）按照有关法律、行政法规的规定对进口货物采取反倾销、反补贴、保障措施的，其税率的适用按照《中华人民共和国反倾销条例》（国务院令第401号）《中华人民共和国反补贴条例》（国务院令第402号）和《中华人民共和国保障措施条例》（国务院令第403号）的有关规定执行。

（二）进境物品进口税及税率

进境物品的关税以及进口环节海关代征税合并为进口税。

海关总署规定数额以内的个人自用进境物品，免征进口税。

准许应税进口的旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品，除另有规定的以外，均由海关按照《入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税税率表》征收进口关税。

为完善进境物品进口税收政策，经国务院批准，自2019年4月9日起，对进境物品进口税税目税率进行调整。

（三）出口关税税率

我国出口税则为一栏税率，即出口税率。国家仅对少数产品征收出口关税。《国务院关税税则委员会关于2022年关税调整方案的通知》规定，自2022年1月1