企业纳税实务06企业所得税纳税实务.docx

企业纳税实务教案

20××/20××学年第学期

授课日期

班级

课题：项目六企业所得税纳税实务

任务一认识企业所得税

教学目标：

1.知识目标

（1）了解企业所得税纳税人的纳税义务规定；

（2）熟悉企业所得税的征税对象及减免税优惠；

2.能力目标

能掌握企业所得税纳税范围和税率。

3.素养目标

（2）能够充分利用国家的税收优惠政策为企业合法节约成本；

（3）形成及时关注国家关于企业所得税的新政策法规的良好意识和自主学习能力；

重点难点：企业所得税纳税范围

教学方法：边学边做、做中学

教具：粉笔、黑板、多媒体

教学参考：大连理工大学出版社《企业纳税实务》

课后作业：课后题

教学札记：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

编写日期：

教案附页

任务导入

利康食品公司是中国境内注册的一家食品加工企业，2022年在境内取得了销售货物所得、提供劳务所得、不动产转让所得、租金所得等共计1100万元，境外投资分回税后利润240万元（境外完税60万元）。利康食品公司办税员向新入职的会计小王讲解2022年度企业所得税情况。

任务讲解

一、企业所得税的纳税义务人与扣缴义务人（板书）

（一）企业所得税的纳税义务人

企业所得税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业性单位和从事经营活动的其他组织。

企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权。按相关规定，企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。

1.居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。具体包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及取得生产经营所得和其他所得的其他组织。

依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，其实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

2.非居民企业

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

（二）企业所得税的扣缴义务人

对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。支付人，是依照有关法律的规定或者合同的约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。

对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

二、企业所得税的征税对象（板书）

企业所得税的征税对象，是纳税人所取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企业的征税对象

居民企业承担全面纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

（二）非居民企业的征税对象

非居民企业承担有限纳税义务，在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

（三）来源于中国境内、境外所得的确定

来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、