审计学（第四版）（微课版）实例14-1 银行存款函证审计失败案例.docx

实例14-1银行存款函证审计失败案例

金亚科技(股票代码：300028)是一家2009年在深市创业板上市的公司，2014年合并财务报表中虚增银行存款21791万元，虚增营业收入7363万元，虚增营业成本1925万元，因而受到证监会的处罚，其审计人LX会计师事务所因为在诸多审计程序上的失败也受到了处罚。2015年1月20日，审计人员在对金亚科技基本账户开户行函证时，审计人员未对询证函保持控制，未确认询证函信息，银行询证函仅有个人签章，没有加盖银行的印章，审计人员事后才取得银行回函，且取得回函后未实施验证程序，导致LX会计师事务所未能发现银行回函系金亚科技伪造、虚增银行存款2.17亿元的事实。尽管审计人员申辩是从银行窗口取回的询证函回函等，本身就是银行工作人员提供的“假材料”，但是审计报告签字审计师仍然因缺乏勤勉尽责而受到警告、罚款10万元的处罚。(资料来源：中国证监会行政处罚决定书第(2018)78号。)

问题：从中国注册会计师协会网站下载中国注册会计师审计准则问题解答第2号—函证(2019年12月31日修订)，并搜寻“九好集团”“康华农业”“富贵鸟”“证监会行政处罚决定书第(2018)78号”等案例资料，结合本案例资料，讨论并分析总结银行存款函证审计失败的原因及治理措施。