成本与费用分析课件.ppt

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成本與費用分析**全部產品成本計畫完成情況的分析對產品成本計畫降低任務完成情況進行分析時，主要包括兩類指標，即降低額和降低率，分別是將產品的計畫數與實際數進行比較所得的相對數與絕對數。降低額=實際成本數-計畫成本數**可比產品計畫完成情況的分析可比產品成本分析是成本分析重點可比產品成本降低任務完成情況時要涉及到三類成本：上年實際成本數、本年計畫成本數、本年實際成本數上年實際成本數、本年計畫成本數、本年實際成本數之間的關係**實際降低任務計畫降低任務本年計畫成本數本年實際成本數上年實際成本數計畫降低任務與實際降低任務示意圖**制定計畫降低任務時選擇計畫產量計畫降低額＝上年實際成本數－本年計畫成本數＝計畫產量下的上年實際總成本－計畫產量下的本年計畫總成本＝計畫產量*上年實際單位成本－計畫產量*本年計畫單位成本計畫降低率＝**確定成本完成時選擇實際產量實際降低額＝上年實際成本數－本年實際成本數＝實際產量下的上年實際總成本-實際產量下的本年實際總成本＝實際產量×上年實際單位成本－實際產量×本年實際單位成本實際降低率＝**分析成本計畫完成時選擇

計畫產量和實際產量降低額和降低率完成情況降低額完成情況＝實際降低額－計畫降低額降低率完成情況＝實際降低率－計畫降低率影響成本降低情況的因素分析產量變動對成本降低計畫的影響品種結構變動對成本降低計畫的影響產品單位成本變動對成本成本降低計畫的影響**產量變動對成本降低計畫的影響產量變動是指單純實際產量的變化而對完成成本降低任務的影響，涉及到產品的生產能力問題、產品銷售是否暢通的問題等原因產量變動影響成本降低額=∑（本年實際產量×上年單位成本-本年計畫產量×上年單位成本）×計畫成本降低率單純產量的變動只影響降低額，不影響降低率**品種結構變動對成本降低計畫的影響

品種結構變動即產品各種品種在其總產量中所占比重的變動。這種變動不僅會影響成本降低額，也會影響成本降低率。產品品種結構變化影響成本降低額=實際產量×上年實際成本-實際產量×本年計畫成本-實際產量×上年實際成本×計畫降低率產品單位成本變動影響計畫成本降低率=×100%**單位成本變動對成本降低計畫的影響分析產品單位成本變動對成本降低計畫的影響時，是假設產品產量、產品結構不變，而只有單位成本變動。產品單位成本變動影響計畫成本降低額=∑（本年實際產量×本年計畫單位成本-本年實際產量×本年實際單位成本）產品單位成本變動影響計畫成本降低率=×100%*****