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注册税务师高频真题题库2025

税法（一）

1.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.5

B.13

C.5.5

D.6

答案：A

解析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额，销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），应缴纳增值税=138=5（万元）。

2.下列关于增值税视同销售行为的说法，正确的是（）。

A.将自产货物用于集体福利，应视同销售计算增值税

B.将外购货物用于个人消费，应视同销售计算增值税

C.将自产货物用于连续生产应税货物，应视同销售计算增值税

D.将外购货物用于无偿赠送他人，不视同销售计算增值税

答案：A

解析：选项B，将外购货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；选项C，将自产货物用于连续生产应税货物，不属于视同销售；选项D，将外购货物用于无偿赠送他人，视同销售计算增值税。

3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年11月销售乙类卷烟100标准箱，每箱不含税售价为3万元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准箱=250条，1条=200支。则该卷烟厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.108

B.117

C.126

D.135

答案：B

解析：从价计征部分消费税=销售额×比例税率=100×3×36%=108（万元）；从量计征部分消费税=销售数量×定额税率=100×250×200×0.003÷10000=9（万元）；当月应缴纳消费税=108+9=117（万元）。

4.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。

A.电动汽车

B.沙滩车

C.高尔夫球具

D.卡丁车

答案：C

解析：消费税征税范围包括高尔夫球及球具等。电动汽车、沙滩车、卡丁车不属于消费税征税范围。

5.某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.14.3

C.15.6

D.16.9

答案：B

解析：组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110（万元），进口环节应缴纳增值税=组成计税价格×增值税税率=110×13%=14.3（万元）。

6.下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.资源税实行从量定额征收

B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税

C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税

D.资源税的纳税期限一律为1个月

答案：B

解析：选项A，资源税实行从价计征或者从量计征；选项C，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；选项D，资源税的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定，不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。

7.某盐场2024年12月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已纳资源税5元），加工固体盐12000吨对外销售，取得不含税销售收入600万元。已知固体盐资源税税额为每吨30元。该盐场当月应缴纳资源税（）万元。

A.31

B.36

C.41

D.46

答案：A

解析：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应缴纳资源税=12000×30÷1000010000×5÷10000=31（万元）。

8.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

B.城市维护建设税的税率一律为7%

C.进口货物不征收城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

答案：C

解析：选项A，自2016年5月1日起，全面推开营改增试点，营业税退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；选项B，城市维护建设税按纳税人所在地不同，设置了三档地区差别比例税率，分别为7%、5%、1%；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

9.某企业位于市区，2024年12月实际缴纳增值税20万元，消费税30万元。则该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.2.5

B.3.5

C.4.5

D.5.5

答案：B

解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，位于市区的企业，税率为7%。应缴纳城市维护