《纳税实务》课件_第七章.ppt

第三节纳税申报的注意事项一、税款征收制度税款征收制度，是指税务机关按照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的法定制度。它是税收征收管理的中心环节，直接关系到国家税收能及时、足额入库。税款征收的主要内容包括税款征收的方式、程序，减免税的核报，核定税额的几种情况，税收保全措施和强制执行措施的设置与运用以及欠缴、多缴税款的处理等。税款征收制度的基本要求包括税款征收的基本要求和税款缴纳的基本要求：（一）税款征收的基本要求1、税务机关应当依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。2、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。对依法负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人，税务机关应按照规定付给其手续费。第三节纳税申报的注意事项（一）税款征收的基本要求3、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代缴税款时，纳税人要求扣款义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当给纳税人开具完税凭证。完税凭证的式样，由国家税务总局制定。4、国家税务局和地方税务局应当按照国家规定的征收管理范围和税款入库预算级次，将征收的税款缴入国库。第三节纳税申报的注意事项（二）税款缴纳的基本要求《税收征管法》在第4条中明确规定，“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款”，并在第三章中作出了详细的规定。其中最基本的要求是：纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按规定期限缴纳税款或者解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，应从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金等。第三节纳税申报的注意事项（三）执行措施《税收征管法》第38条、第40条分别规定了税收保全措施和税收强制执行措施。对纳税人不按规定缴纳税款的行为，税务机关可以依法采取税收保全措施和税收强制执行措施。1、税收保全措施2、税收强制执行措施（四）税款的退还与追征(五）税收优先权第三节纳税申报的注意事项税收优先权是指当国家征税权力与其他债权同时存在时，税款的征收应优先于其他债权。《税收征管法》第45条明确规定为：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；所谓“法定另有规定的除外”，主要是指《企业破产法（试行）》等法律所规定的破产费用、职工工资和劳动保险费等债权，即相对于企业的破产费用、所欠职工工资和劳动保险费而言，没有税收优先权。第三节纳税申报的注意事项（六）违反税款征收制度的法律责任二、税款征收方式（一）查帐征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）自核自缴（六）代扣代缴、代收代缴（七）委托征收第三节纳税申报的注意事项三、纳税申报流程和注意事项（一）纳税申报流程纳税申报方式有网上申报和上门申报，这里主要介绍网上报税流程。网上纳税申报是指纳税人、扣缴义务人经主管税务机关批准，通过网络，登陆当地地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码和密码后在线进行纳税申报，并通过财税库银横向联网，委托金融机构划缴税费的一种电子报税方法。第三节纳税申报的注意事项（二）注意事项1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。2、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。3、纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。第三节纳税申报的注意事项反思纳税申报对于纳税义务人来讲，存在于我们的日常生活中，维系着社会的安定，只要有纳税义务产生就需要申报，尤其是个人所得税纳税申报，与我们每个人密切相关。因此学习和熟悉纳税申报知识，有利于我们今后的工作和生活。填空21——40单选14——18多选13----20判断27----40简答7——10核算7-6、7-7作业作业布置******一、增值税纳税申报表增值税纳税申报表可分为一般纳税人申报表和小规模纳税人申报表两种。（一）一般纳税人增值税纳税申报表一般纳税人