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国企招标采购内控风险点控制研究

摘要：招标采购是国企运营中的关键环节，识别招标采购内控风险点并加强内部控制措施对国有企业降低财务风险、经营风险、合规风险并实现国有资产保值增值至关重要。文章通过分析近10年国企由于招标采购违规造成国有资产重大流失的实际案例，深入探讨国企在招标采购全流程、财务管理、国有资产损失等多方面主要风险点，并提出了相应的内控管理措施，旨在为国企提升招标采购风险管理水平、保障国有资产安全、提高采购效率提供理论支撑与实践指导，凸显强化招标采购内控风险管控的紧迫性与重要性。

关键词：招标采购内部控制国有企业风险点国有资产流失

一、引言

2024年7月，国务院国资委、国家发展改革委联合印发了《关于规范中央企业采购管理工作的指导意见》，重点强调国企招标采购必须严格按照国家有关招投标法律法规和行业政策的要求，依法依规开展招标采购活动，确保程序合法、操作规范，坚决杜绝违法违规行为[1]。国有企业招标采购活动不仅规模巨大，而且影响深远，在国家经济体系中占有举足轻重的地位。确保采购活动公平、公正、公开，提高国企经营效益，保持国有资产保值增值，有效的招标采购内控措施至关重要。当前经济形势下，复杂多变的招标采购环境，传统风险控制方法存在局限性，难以应对。深入剖析招标采购风险点对财务风险和国有资产流失的影响，有助于深刻认识加强招标采购风险管理的紧迫性与必要性。

关于国企招标采购的内控风险研究大致可分为二大类：一是招标采购风险分析。黄晓东等（2024）着重分析当前央企招标采购在招标采购前、招标过程中、中标后等环节存在的风险[2]。金煜尧等（2023）提出国有企业招标采购中缺乏完善的管理体系及创新性[3]。朱瑕等（2022）通过交叉影响分析法（CIA）和马尔可夫链预测法对高校EPC工程招标采购风险因素进行定量化分析[4]。刘地刚（2021）从采购人员从业道德、规避招标及串标等角度分析招标采购风险点[5]。范江东等（2014）提出对物资招标采购科学化的风险辨识方法[6]。郑洪涛等（2014）以苏州工业园区城市重建有限公司为例分析房地产工程采购风险[7]。二是企业风险管理和内部控制研究。马大东（2024）深入分析国企如何改进内部管理以及财务风险防范体系，加强内部管理意识、优化管理体系及规范工作流程等[8]。于德波（2024）分析财务风险管理视角下国企内控体系构建中存在的问题及策略，包括明确内控体系构建原则、强化财务风险意识、保证财务管理数据的真实性与全面性以及健全内控机制[9]。雷永利（2023）提出企业应当整合内外部资源、健全内控管理体系、增强风险防范意识、优化合规管理制度[10]。李心合（2022）提出国企应当根据风险性质分别选择零容忍、最小化和可接受水平三种风险态度，内控之“形”是流程，内控之“神”是制衡[11]。孙玉清等（2017）研究通过内控评级指数体系评估内控建设与应用实际情况，衡量各级单位内控成效和差异，如何推进上级单位以常态化监控促进基层内控运转顺畅、有效[12]。

尽管已有研究为国企招标采购风险研究奠定了坚实基础，但国企招标采购违规事件仍屡屡发生，造成国有资产重大流失，如何全方位防范风险，避免财务风险与国有资产流失，尚需深入探究。

二、国企招标采购主要风险点分析

近10年，审计署、国资委等部门多次针对央企、国企招投标问题开展专项整治审计，因招标采购违规造成国有资产流失现象严重，金额巨大、性质恶劣、涉及人员广泛且影响深远。

例如，在部分铁路建设物资采购项目中，企业违规与供应商勾结，抬高采购价格，导致采购成本剧增，给企业造成重大经济损失数亿元;某集团在矿石、煤炭等重要物资采购中收受贿赂，与供应商串通抬高采购价格，导致国有资产大量流失超亿元;海上石油开采设备采购中，因未严格审核供应商资质和设备质量，关键设备故障频繁，海上作业延误，维修成本高昂，经济损失达数亿元;汽车零部件采购中，企业从业人员收受贿赂，采购劣质零部件，召回成本飙升，声誉严重受损，经济损失巨大;棕榈油交易中，通过篡改付款方式、伪造对账函等手段，企业直接经济损失高达30多亿元等案件。

通过分析相关案件，国有企业招标采购内控主要风险点如下：

（一）招标采购立项阶段风险点

一是采购需求不明确，比如对采购项目的技术参数、数量等需求不明，可能导致采购结果无法满足实际需求。比如导致采购物资闲置浪费，占用大量资金，增加资金成本风险;因重新采购或调整产生额外费用，直接影响企业的财务状况，增加财务风险。二是立项审批不全或审批后置引发合规风险。三是采购方式不合法合规风险。未合理合规选择公开招标、邀请招标、询比等不同招标方式，招标流程随意简化，或通过拆标划分标段、追加项目等形式规避招标，易引发竞争不足或采购效率低下。竞争不充分时，供应商可能垄断报价或太高报价，增加采购成本，影