个人所得税的纳税筹划.pptxVIP

第六章个人所得税的税收筹划第六章学习目的：通过本章学习，掌握个人所得税的各项所得的各种税收筹划方法。重点：掌握如何从纳税人身份、征税范围、计税依据、税率等不同的角度进行税收筹划

第六章2个人所得税的基本法律规定纳税人的法律界定征税范围的法律规定税率的法律规定计税依据的法律界定第一节个人所得税的基本法律规定

第六章纳税人的法律界定包括中国公民、在中国的所有外籍人员（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。居民纳税义务人——负无限纳税义务在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。非居民纳税义务人——负有限纳税义务在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。第一节个人所得税的基本法律规定

第六章征税范围的法律规定工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得偶然所得其他所得第一节个人所得税的基本法律规定

计税依据的法律界定第六章费用减除标准（1）工资、薪金所得以每月收人额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。第一节个人所得税的基本法律规定

第六章国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复

国税函[2005]318号发文日期2005-04-13……依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

(2）个体工商户的生产、经营所得计税依据的法律界定第六章(2）个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收人总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。成本、费用，是指纳税义务人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计人成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所说的损失，是指纳税义务人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。第一节个人所得税的基本法律规定

第六章（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得以每一纳税年度的收人总额（按合同分得的经营利润和工资、薪金性质的所得），减除必要费用（每月2000元）后的余额，为应纳税所得额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收人不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。（5）财产转让所得以转让财产的收人额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得以每次收人额为应纳税所得额。第一节个人所得税的基本法律规定

附加减除费用适用的范围和标准第六章附加减除费用适用的范围（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员；（2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；（3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；（4）财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。附加减除费用标准上述适用范围内的人员每月工资、薪金所得在减除2000元费用的基础上，再减除2800元。华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。第一节个人所得税的基本法律规定

第六章每次收入的确定属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入为一次。计税依据的其他规定个人通过中国境内的社会团体、国家机关、向社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以扣除从其应纳税额中扣除。第一节个人所得税的基本法律规定

税率的法律规定第六章工资、薪金所得，适用5%~45%的超额累进税率个体工商户、承包所得适用5%~35%的超额累进税率稿酬所得，20%，减征30%，实际为14%劳务报酬20%，并实行加成规定其它各项所得，税率为20%第一节个人所得税的基本法律规定

第六章居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换通过改变居住时间通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担迁出某一国，但又不在任何地方取得住所。通过人员的流动降低税收负担在任何一个地方停留时间很短，避免成为纳税人。将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的地方去消费。第二节个人所得税纳税人的税收筹划

例6-1第六章一位美国工程师受雇于一家位于美国的公司（总公司）。从2