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第一章;知识点分析;〔二〕资产的特征

1.资产预期会给企业带来经济利益

如果某一工程预期不能给企业带来经济利益，就不能将其确认为企业的资产。前期已经确认为资产的工程，如果不能再为企业带来经济利益，也不能再确认其为企业的资产。

2.资产应为企业拥有或者控制的资源

如果企业既不拥有也不控制资产及其所能带来的经济利益，就不能将其作为企业的资产予以确认。

3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的

只有过去的交易或者事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

;〔三〕资产确实认条件

在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：

1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；

2.该资源的本钱或价值能够可靠地计量;”知识点2“库存现金

〔一)定义：库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

【注】存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为“备用金”科目核算。

(二〕现金使用范围

对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。;(三)现金的清查

如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的局部，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

;现金短缺处理流程图;2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

现金盈余处理流程图

;例1.;例2.;”知识点3“银行存款余额调节表的编制

〔一〕要求：日结月结；“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

〔二〕未达账项：

所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因???未能入账由此形成的账款。;发生未达账项的具体情况有四种：

①企业已收，银行未收。〔企业银行存款日记账大于银行对账单余额〕

②企业已付，银行未付。〔企业银行存款日记账小于银行对账单余额〕

③银行已收，企业未收。〔企业银行存款日记账小于银行对账单余额〕

④银行已付，企业未付。〔企业银行存款日记账大于银行对账单余额〕;〔三〕注意的问题

1.银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据；

2.通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。;”知识点4“其他货币资金

〔一〕内容

1.指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

【注】备用金、商业汇票不属于其他货币资金。;(二)其他货币资金的核算

企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。本科目应按其他货币资金的种类设置明细科目。

;“知识点5”应收票据

〔一〕核算内容

1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。

2.商业汇票：

根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。〔区别于银行汇票〕

;3.商业承兑汇票和银行承兑汇票区别

付款人无力支付时的处理方式不同：

〔1〕商业承兑汇票：付款银行退票，由收付双方自行处理，银行不负责付款；

〔2〕银行承兑汇票：付款银行垫款，视为付款方借款；承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。另外，企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。;〔二〕核算

1.取得应收票据和收回到期票款

〔1)销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票：

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税〔销项税额〕

(2)商业汇票到期收回款项时：

借：银行存款

贷：应收票据;(3)因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据：

借：应收票据

贷：应收账款

2.应收票据的转让

企业将持有的商业汇票背书转让取得所需物资时：

借：材料采购〔或原材料、在途物资、库存商品〕

应交税费—应交增值税〔进项税额〕

贷：应收票据

银行存款〔可能在贷方〕;3.应收票据贴现

借：银行存款---实际收到的金额

财务费用---贴现息

贷：应收票据---票面价值

;【例题】甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为150