审计基础 (3)审计技术与方法.pptx

审计技术与方法第三章审计基础

01.审计风险02.审计方法03.审计抽样

审计风险Part01

一、审计风险的概念审计风险通常采用如下公式计算：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险

二、审计风险的组成要素及其相互关系（一）重大错报风险财务报表层次方面的重大错报风险财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险难以界定某类交易和事项、期末账户余额、列报和披露的具体认定，可能与舞弊引起的风险相关。认定层次方面的重大错报风险（1）固有风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易和事项、期末账户余额、列报和披露的某一认定易发生错报的可能性。（2）控制风险。控制风险是指某类交易和事项、期末账户余额、列报和披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

二、审计风险的组成要素及其相互关系（二）检查风险指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险

二、审计风险的组成要素及其相互关系（三）重大错报风险与检查风险的关系在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果为反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。这种关系可以从审计风险的计算公式中得到：

审计方法Part02

一、审计方法的概念审计方法指审计人员为完成审计工作、达到审计目标而采取的各种手段，是审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。

二、审计方法体系审计方法已经超越了传统的事后查账技术，发展到广泛运用的审计调查、审计分析、内部控制制度审计及抽样审计等技术方法，并呈现出日趋多样化和现代化的特点，已经形成了一个完整的审计方法体系，如图所示。

二、审计方法体系（一）审计一般方法1．按审查方向分类顺查法是指按照经济活动发生的先后顺序，依次从起点查到终点的审计方法。首先审查原始凭证，其次审查记账凭证并与原始凭证核对，再次审查会计账簿并进行账证、账账核对，最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对。逆查法是指按照经济活动进行的相反顺序，从终点查到起点的审计方法，即从审阅、分析报表着手，根据发现的问题和疑点确定审计重点，再审查核对相关的账簿和凭证。逆查法顺查法

二、审计方法体系（一）审计一般方法2．按审查范围分类抽查法抽查法又称抽样法，是指从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取一部分进行审查，并根据审查结果推断总体的一种方法详查法详查法是指对被审计单位一定时期内的所有会计凭证、会计账簿和财务报表或某一项目的全部会计资料进行详细审查的方法。

二、审计方法体系（二）审计技术方法1．审查书面资料的方法审阅法核对法复算法分析法查询法指审计人员在审计过程中所发现的疑点和问题，通过向有关单位或个人进行调查询问，弄清事实真相并取得审计证据的一种方法。查询法可分为面询和函询两种。将有关的经济指标或经济事项进行分解，然后对各项因素或组成部分之间的相互联系、变化过程进行考查、推理、分解、综合，以揭示其本质，取得审计证据的一种方法。又称验算法或重算法。它是根据对会计凭证、会计账簿和会计报表等会计资料中的有关数据进行重新计算，以验证其是否正确无误的一种方法。指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、账证、账账、账表、表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。指仔细地审查和翻阅会计凭证、会计账簿和财务报表，以及计划、预算、决策方案、合同等书面资料，借以查明书面资料及经济业务的公允性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的一种审查方法。

二、审计方法体系（二）审计技术方法2．证实客观事物的方点法又称盘存法，是指被审计单位的货币资金和各项财产物资进行实物清点，以确定其数量、价值、质量、品种等存在状况真实性的一种方法。盘点法又可分为直接盘点和监督盘点两种调节法指为证实某一时点上的数据是否正确，用已经发生的经济业务数量上的增减变化，对该时点上的数据进行调整，并与需要证实的数据相对照，确定其是否正确的一种方法。观察法指审计人员进入被审计单位后，对于生产经营管理的进行、财产物资的保管、内部控制制度的执行等进行实地观察、调查，从中发现问题、收集审计证据的一种方法。鉴定法指运用化验分析、物理检验、化学实验等专门技术对有关事项的真伪、实物的质量和经济活动的质量进行分析、鉴别，以证明经济活动是否合理、有效的方