企业会计制度设计（第四版） 教案21 企业投资业务会计制度设计.doc

淄博职业学院《企业会计制度设计》单元教学设计方案

教师：序号：21

授课时间

授课班级

上课地点

教学单元名称

学习情境五企业筹资与投资业务会计制度设计

子情境2企业投资业务会计制度设计

课时

2

教学目标

专业能力

1.掌握投资业务会计制度设计。

方法能力

1．能通过各种媒体资源查找所需信息。

社会能力

1.具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力；

2.能与会计制度设计业务客户、其他中介服务等单位建立良好、持久的关系。

教学重点

1.投资业务内部控制制度设计。

教学难点

1.投资业务核算制度设计。

目标群体

会计学院财管专业的高职学生

教学环境

多媒体教室

教学方法

讲授；互动

时间安排

教学过程设计

学前组织

2分钟

组织教学

组织教学

筹资业务内部控制制度的设计考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。

筹资业务内部控制制度的设计

复习回顾

5分钟

筹资业务会计制度设计

简要复习回顾

教师讲述

20分钟

教师讲述

20分钟

学生深入思考

教师讲述

25分钟

学生自学

15分钟

教师总结

5分钟

学习子情境六：投资业务制度设计

【引例】

大华公司因生产经营所需，要增资扩股吸纳新的股东，金帝公司投资部在经过对项目投资的可行性研究后，与大华公司签定了投资协议；财务部根据董事会决议和投资协议于2016年6月对大华公司投出6000万元，2016年12月由于大华公司增资扩股的相关法律手续尚未办理完毕，金帝公司的投资交易尚未完成。金帝公司投资部与大华公司签定了至2016年12月的资金占用费补充协议，根据该补充协议的相关条款金帝公司收取了至2016年12月底资金占用费262万元。

至2017年4月根据大华公司提供的会计师事务所出具的验资报告，验证金帝公司实际出资3000万元，占股权比例15%，2017年9月收回多投的投资款3000万元，2018年收到分回的当年5月至12月的投资收益240万元。金帝公司没有能够收到2017年1月至4月原投出资金6000万元和5月至8月多投出资金3000万元的资金占用费，因此金帝公司的利益没有得到保证。

问题与任务：

本案例中的金帝公司对该项投资业务存在的失控点有哪些？

【知识准备】

一、投资的概念

投资是指货币转化为资本的过程。投资可分为实物投资、资本投资和证券投资。前者是以货币投入企业，通过生产经营活动取得一定利润。后者是以货币购买企业发行的股票和公司债券，间接参与企业的利润分配。

二、投资的特点

（1）投资是以让渡其他资产而换取的另一项资产；

（2）投资是企业在生产经营过程之外持有的资产；

（3）投资是一种以权利为表现形式的资产；

（4）投资是一种具有财务风险的资产。

三、企业投资的分类

为了加强投资管理，提高投资效益，必须对投资进行科学的分类，以分清投资的性质。对企业投资可作如下分类：

1、按投资与企业生产经营的关系

可分为直接投资和间接投资

2、按投资回收时间的长短

可分为短期投资和长期投资

3、按投资的方向和范围

可分为对内投资和对外投资

【职业判断与业务操作】

一、投资业务会计制度设计的目标

1、涉及长期股权投资业务的风险

2、应当强化关键方面或者关键环节的控制

二、投资业务处理流程设计

提出投资方案→可行性研究报告→投资风险评估→投资集体决策→投资岗位分工→投资授权批准→制定实施方案→项目跟踪管理→投资收益核算→权益证书管理→核对账目→投资处置控制

三、投资业务内部控制制度的设计

1、投资岗位分工制度

建立投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2、投资授权批准制度

（二）投资决策内部控制制度

（1）加强投资可行性研究、评估与决策环节的控制

（2）编制投资项目建议书

（3）做出投资评价

（4）投资决策审批

（5）总额控制

（三）投资执行内部控制制度

（四）投资处置控制制度

（1）加强投资处置环节的控制

（2）审核相关资料

认真审核与投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等相关资料，确保资产处置真实、合法。

（3）建立投资项目后续跟踪评价管理制度

对企业的重要投资项目和所属企业超过一定标准的投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据。

任务案例解析

本案例中的金帝公司对该项投资业务存在的失控点为：

（1）金帝公司投资部对该投资项目事前做了可行性研究并做出需投资6000万元的结论，但实际投资