云南省税收弹性的研究——基于2008年至2014年数据.pdf

摘要

税收弹性一直是学术界研究的热点，我国的税收增长与经济增长是否协

调，二者之间的相互影响，我国的税收弹性是偏高还是偏低，影响税收弹性

的因素有哪些等问题受到广泛的关注。税收弹性之所以成为研究热点，主要

是因为其不仅是衡量政府税收能力、经济可持续发展和社会稳定的重要指标，

它还会对居民和企业的经济利益产生重大影响。近几年来，为应对经济下行

的压力并完善税制设计，产业结构调整与税制结构调整成为政府工作重点，

政府出台了一系列相关政策，体现了其寻求经济持续平稳发展和减税降负的

决心。2013年与2014年，我国税收收入同比增速分别为7.67%、7.40%，这

是自1994年分税制改革以来税收收入同比增速首次低于两位数，税收的增长

速度已经开始出现低于名义GDP的增长速度的现象。作为西南地区大省，云

南省的税收收入增长率在2014年下降到4.97%，低于GDP增长率3.56个百分

点，税收弹性系数在2013与2014年连续两年持续下降到1以下。与西南地

区其他省市以及全国相比均处于较低水平，引起这种变化的主要因素是什么？

在税制改革和经济调整的背景下，云南省政府应该怎样应对这种变化以维持

正常的税收弹性是值得研究的问题。

本文的主要目的是通过分析云南省2008年至2014年的时间序列数据，

研究云南省税收弹性的变化，通过与西南地区其他省市和全国对比，分析云

南省在税收与经济增长方面存在的不足，结合理论对影响云南省税收弹性的

因素分析，以期能够深入把握云南省税收与经济增长的现状和导致税收弹性

变化的原因，为保证政府职能的实现和维持经济的稳定发展提供一些建议。

研究云南省的税收弹性具有十分重要的理论意义和现实意义。首先，合

理的税收弹性是政府职能实现和经济持续发展的重要保证。税收弹性反映了

税收增长与经济增长的协调关系，税收弹性过低，不利于政府筹集收入和实

现相关职能，而税收弹性过高，不利于影响经济的持续稳定发展。因此，保

持合理的税收弹性区间有重要意义。其次，研究云南省税收弹性，有利于促

进地区间均衡发展。我国31个省级行政区之间的自然条件、经济发展、国家

政策导向、人文条件等存在巨大的差异，由此导致的税收弹性差异不可小觑，

已经在一定程度上对经济、社会稳定产生影响。研究云南省与其他省份的税

收弹性差异，并提出缩小地区间差异的建议，对地区间均衡发展有重要意义。

为了保证论证的科学性和有效性，本文采取的研究方法主要有文献综述

法、理论分析与实际分析结合法、定性分析与定量分析结合法。首先，采用

文献综述法对已有研究进行归纳整理，发现已有研究存在的不足和本文研究

的空间。其次，采用理论分析与实际分析结合方法，对影响税收弹性的因素、

云南省税收弹性的现状和成因进行了研究。最后，应用了定性分析中的归纳

法对影响税收弹性的因素进行归纳，应用了定量分析中的对比分析法和趋势

分析法对云南省的税收现状和成因进行分析。

在税收弹性的口径选择问题上，本文选择的是点税收弹性口径，即税务

部门征收的税收收入增长率与GDP增长率的比值。

本文的研究内容分为以下几部分：

第一部分，引言。主要阐述了文章的研究背景及意义、文献综述、研究

对象和研究方法，并说明文章可能存在的创新和不足。

第二部分，税收弹性的理论分析。本节包括相关概念的界定、税收弹性

的作用机理和税收弹性的影响因素。相关概念界定部分对税收弹性的定义、

口径、合理区间、数据来源和分析方法进行了界定；税收弹性的作用机理部

分，主要阐述了税收弹性对政府职能和经济增长、区域均衡发展的作用；此

外，本文将影响因素分为三个层次：经济性因素、管理因素——税收征管效

率和制度性因素。其中经济性因素包含经济增长、产业结构和对外贸易程度。

制度性因素包括税制结构和政府职能范围。

第三部分，云南省税收弹性的比较分析。本节通过纵向和横向的对比，

深入详细地对云南省的税收增长、经济增长和税收弹性进行了分析。纵向上，

对2008年至2014年间的税收弹性进行趋势分析，得到以下结论：除了2010

年与2012年两年税收弹性较高之外，云南省并未出现长期税收超经济增长的

情况，且2013年和2014年连续两年税收弹性下降到合理区间水平以下。横

向上，从与西南地区其他三个省市的对比来看，西南地区各省市的税收增长

率、GDP增长率在2012年之后基本都出现了下降。除了重庆市以外的三个省

的税收弹性系数在2012年之后也出现了下