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房地产企业日常会计业务分录大全

1、资产类主要会计科目核算：

(1)现金

从银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

支取现金或是预支现金

借：其他应收账-XX成本类或材料类科目

贷：现金

(2)银行存款

(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。

①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)

借：应收账款-XX公司或个人

贷：主营业务收入

②出让材料而应收取的未收款项

借：应收账款-XX公司

贷：其他业务收入

收回款项时：

借：银行存款

贷：应收账款

(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法

提取坏账准备金

借：管理费用

贷：坏账准备

发生坏账时

借：坏账准备

贷：应收账款

收回已转销的应收账款

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。

销售商品房而收到的商业汇票

借：应收票据-XX公司

贷：主营业务收入

商业汇票到期：

若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)

借：银行存款

贷：应收账款

若为有息商业汇票

借：银行存款

贷：应收票据-XX公司

财务费用

(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。

①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)

借：预付账款-预付承包单位款

贷：银行存款

拔付承包单位抵作备料款的材料

借：预付账款-预付承包单位款

贷：库存材料

企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)

借：开发成本

贷：应付账款-应付工程款

同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款

借：应付账款-应付工程款

贷：预付账款-预付承包单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款-应付工程款

贷：银行存款

②预付给供应商的材料价款

借：预付账款-预付供应单位款

贷：银行存款

材料验收入库，用预付款抵扣应付款

借：应付账款-应付购货款

贷：预付账款-预付供应单位款

用银行存款补付余额

借：应付账款-应付购货款

贷：银行存款

(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。

(8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等

(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。

(10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本

(11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本

①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)

借：物资采购-设备采购

贷：银行存款

计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)

借：物资采购-设备采购

贷：采购保管费

采购保管费的计算公式如下：

2、负债的主要会计科目的核算

(1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项

支付给承包单位转来的工程价款结算预支单

借：开发成本

贷：应付账款

以预支款抵冲应付款时

借：应付账款

贷：预付账款

补付其余款时

借：应付账款

贷：银行存款

(2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到预付款时

借：银行存款

贷：预收账款-预收代建工程款

提交工程价款结算单时

借：应收账款

贷；主营业务收入

借：预收账款-预收代建工程款

贷：应收账款

收回全部余款

借：银行存款

贷：应收账款

(3)应付工资

开出现金支票，发放工资

借：现金

贷：银行存款

借：应付工资

贷：现金

结转代扣款项

借：应付工资

贷：其他应收款-代扣水电费

-代扣房租

月末分配工资费用

借：开发成本(建安)

开发间接费用(开发项目现场)

销售用费(销售机构)

管理费用(行政管理部门)

采购保管费(采购部门)

管理费用-劳动保险费(长期放假员工)

应付福利费(医务人员)

贷：应付工资

(4)应付福利费(按工资总额的14%计提)

借：开发成本(建安)

开发间接费用(开发项目现场)

销售用费(销售机构)

管理费用(行政管理部门)

采购保管费(采购部门)

贷：应付福利费

用现金支付福利费时

借：应付福利费

贷：现金

(5)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(营业税、城市维护建设税、固定