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2024注册会计师-职业能力综合测试

会计

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型生产设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元（不含增值税），在2024年至2028年的5年内每年年末等额支付180万元。2024年1月1日，设备如期运抵甲公司并开始安装，发生运杂费和相关税费160万元，已用银行存款付讫。2024年12月31日，设备达到预定可使用状态，发生安装费40万元，已用银行存款付讫。已知：（P/A，10%，5）=3.7908。

-要求：计算甲公司购买该设备的入账价值，并编制相关会计分录。

-答案：购买设备的入账价值=180×3.7908+160+40=982.34（万元）。2024年1月1日：借：在建工程682.34（180×3.7908）、未确认融资费用217.66（900-180×3.7908），贷：长期应付款900；借：在建工程160，贷：银行存款160。2024年12月31日：借：在建工程40，贷：银行存款40；借：长期应付款180，贷：银行存款180；借：在建工程68.23（682.34×10%），贷：未确认融资费用68.23；借：固定资产982.34，贷：在建工程982.34。

2.丙公司于2024年1月1日以1050万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%，丙公司采用权益法核算此项投资。2024年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2024年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。

-要求：编制丙公司相关会计分录。

-答案：初始投资成本1050万元，应享有B公司可辨认净资产公允价值份额=3000×30%=900万元，不调整长期股权投资成本。借：长期股权投资——投资成本1050，贷：银行存款1050。调整后B公司净利润=200-（300-200）÷10=190（万元），丙公司应确认投资收益=190×30%=57（万元）。借：长期股权投资——损益调整57，贷：投资收益57。

审计

3.注册会计师在对丁公司2024年度财务报表进行审计时，发现该公司存在以下情况：丁公司于2024年12月31日对存货进行了盘点，但盘点记录显示存货数量与账面记录存在差异。注册会计师决定对存货进行监盘。

-要求：说明注册会计师在存货监盘过程中应实施的主要审计程序。

-答案：观察管理层制定的盘点程序的执行情况；检查存货；执行抽盘；需要特别关注的情况（如存货移动情况、存货状况等）；对特殊类型存货的监盘；存货监盘结束时的工作（再次观察盘点现场、取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录等）。

4.戊公司是一家上市公司，注册会计师在审计其2024年度财务报表时，发现戊公司存在一项重大未决诉讼。注册会计师通过查阅相关文件和询问管理层，了解到该诉讼对戊公司的财务状况和经营成果可能产生重大影响。

-要求：说明注册会计师应采取的审计程序。

-答案：向被审计单位的法律顾问和律师进行函证；检查相关的文件记录，如法律文书、会议纪要等；获取管理层关于该未决诉讼的声明；考虑利用专家的工作；根据审计证据判断对审计意见的影响。

财务成本管理

5.己公司拟投资一个新项目，现有A、B两个方案可供选择。A方案初始投资100万元，项目寿命期5年，每年净现金流量30万元；B方案初始投资120万元，项目寿命期6年，每年净现金流量32万元。假设折现率为10%。

-要求：分别计算A、B方案的净现值和等额年金，并判断应选择哪个方案。

-答案：A方案净现值=30×（P/A，10%，5）-100=30×3.7908-100=13.724（万元），等额年金=13.724÷（P/A，10%，5）=13.724÷3.7908≈3.62（万元）。B方案净现值=32×（P/A，10%，6）-120=32×4.3553-120=19.3696（万元），等额