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2024注册会计师-职业能力综合测试习题

1.甲公司2023年1月1日购入乙公司80%股权，形成非同一控制下企业合并。购买日乙公司一项无形资产账面价值为500万元，公允价值为600万元，剩余使用年限10年，直线法摊销无残值。2023年乙公司实现净利润1000万元。则甲公司2023年合并报表中应确认的少数股东损益为（）万元。

答案：[（1000-（600-500）÷10）×20%]=198（万元）

分析：需先对乙公司净利润按公允价值调整，再计算少数股东损益。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税收入100万元，销售自己使用过的2008年购入的固定资产，取得含税收入5.15万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

答案：100×13%+5.15÷（1+3%）×2%=13.1（万元）

分析：销售货物按13%计税，销售旧固定资产按简易办法3%减按2%计税。

3.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。

A.企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除

B.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免

C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额

答案：BCD

分析：企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，A错误。

4.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。

A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

答案：AB

分析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产，C错误；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，D错误。

5.甲公司于2024年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2024年度确认的利息费用为（）万元。

答案：194.65×6%=11.68（万元）

分析：根据实际利率法，用期初摊余成本乘以实际利率计算利息费用。

6.下列各项中，属于企业内部控制要素的有（）。

A.内部环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

答案：ABCD

分析：企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。则甲公司进口环节应缴纳的增值税为（）万元。

答案：（100+100×20%）÷（1-15%）×13%=18.35（万元）

分析：先计算组成计税价格，再乘以增值税税率。

8.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境

答案：ABD

分析：注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷，C错误。

9.乙公司2024年1月1日从银行取得一笔专门借款用于新建厂房，借款金额为1000万元，年利率为6%，期限为3年。该厂房于2024年1月1日开始动工兴建，2024年发生的资产支出情况如下：1月1日支出200万元，6月1日支出500万元，12月1日支出300万元。闲置资金均用于短期投资，月收益率为0.4%。则2024年该专门借款的利息资本化金额为（）万元。

答案：1000×6%-（800×0.4%×5+300×0.4%×6）=42.8（万元）

分析：先计算专门借款利息总额，再减去闲置资金收益得到资本化金额。

10.下列各项中，属于企业财务报表分析方法的有（）。

A