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2025年注册会计师专业阶段题库汇编带答案解析

会计科目

单选题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。

2.2025年3月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2024年1月1日发行的面值为1000万元的5年期债券，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司取得该债券时，另支付交易费用2万元。不考虑其他因素，甲公司该债券的入账价值为（）万元。

A.1000

B.1020

C.1100

D.1102

答案：B

解析：该债券的入账价值=1100-1000×10%+2=1020（万元）。其中，1100万元是购买价款，1000×10%是已到付息期但尚未领取的债券利息，2万元是交易费用。

多选题

1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法

B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

答案：BCD

解析：选项A属于会计估计变更。会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项B、C、D均属于会计政策变更。

2.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

A.资产组是企业可以认定的最小资产组合

B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

答案：ABCD

解析：资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或处置的决策方式等。

计算分析题

甲公司系增值税一般纳税人，2025年1月1日开始自行研发一项非专利技术，发生研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。2025年6月30日，该项非专利技术研发成功并达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2025年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为280万元。

要求：

（1）编制甲公司2025年自行研发非专利技术的相关会计分录。

（2）计算甲公司2025年12月31日该项非专利技术的账面价值，并判断是否需要计提减值准备。如果需要，编制计提减值准备的会计分录。

答案：

（1）

研究阶段支出：

借：研发支出——费用化支出100

贷：银行存款等100

借：管理费用100

贷：研发支出——费用化支出100

开发阶段符合资本化条件前支出：

借：研发支出——费用化支出200

贷：银行存款等200

借：管理费用200

贷：研发支出——费用化支出200

开发阶段符合资本化条件后支出：

借：研发支出——资本化支出300

贷：银行存款等300

研发成功达到预定用途：

借：无形资产300

贷：研发支出——资本化支出300

（2）2025年无形资产摊销额=300÷10×6÷12=15（万元）

2025年12月31日该项非专利技术的账面价值=300-15=285（万元）

可收回金额为280万元，账面价值大于可收回金额，需要计提减值准备。

应计提的减值准备=285-280=5（万元）

会计分录为：

借：资产减值损失5

贷：无形资产减值准备5

审计科目

单选题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时