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2024年注册会计师考试《税法》考点总结讲义资料

增值税

1.征税范围

销售或进口货物，销售劳务、服务、无形资产、不动产。特殊项目如罚没物品征与不征的规定；单用途卡和多用途卡业务各环节增值税的处理。

答案分析：准确判断不同业务是否属于增值税征税范围是关键，需关注特殊项目和新兴业务的规定。

2.税率与征收率

一般纳税人基本税率有13%、9%、6%等；小规模纳税人征收率通常为3%（疫情期间有优惠）。适用9%税率的有销售或进口农产品等；适用6%税率的有销售增值电信服务等。

答案分析：牢记不同税率和征收率的适用范围，避免税率使用错误。

3.一般计税方法应纳税额计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额=销售额×税率，销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。进项税额是纳税人购进货物、劳务等支付或负担的增值税额。不得从销项税额中抵扣的进项税额有用于简易计税方法计税项目等情况。

答案分析：准确计算销项和进项税额，掌握不得抵扣进项税额的情形。

4.简易计税方法应纳税额计算

应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。

答案分析：简易计税计算相对简单，但要注意适用范围和不得抵扣进项的规定。

5.进口货物应纳税额计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（如果有），应纳税额=组成计税价格×税率。

答案分析：关键是确定组成计税价格，注意不同税种的包含关系。

消费税

1.征税范围

包括烟、酒、高档化妆品等15个税目。生产、委托加工、进口、零售、批发特定应税消费品需缴纳消费税。例如，金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税；卷烟在批发环节加征一道消费税。

答案分析：明确各税目和纳税环节，防止漏征或错征。

2.税率

有比例税率和定额税率。如白酒采用复合计税，从价计征税率为20%，从量计征为0.5元/500克。

答案分析：根据不同应税消费品准确选择税率。

3.应纳税额计算

从价定率：应纳税额=销售额×比例税率；从量定额：应纳税额=销售数量×定额税率；复合计税：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

答案分析：区分不同计税方法，准确计算应纳税额。

4.已纳消费税扣除

外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，符合规定的可扣除已纳消费税。

答案分析：掌握扣除范围和计算方法，避免多征消费税。

企业所得税

1.纳税义务人

包括居民企业和非居民企业。居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。

答案分析：区分居民企业和非居民企业的纳税义务范围。

2.征税对象

包括销售货物所得、提供劳务所得等。

答案分析：明确不同所得类型的征税规定。

3.税率

基本税率为25%，符合条件的小型微利企业税率为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业税率为15%。

答案分析：根据企业类型准确适用税率。

4.应纳税所得额计算

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。收入总额包括销售货物收入等；不征税收入有财政拨款等；免税收入有国债利息收入等。各项扣除要注意限额标准，如业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

答案分析：准确计算各项收入、扣除项目和亏损弥补，防止多算或少算应纳税所得额。

5.资产的税务处理

固定资产、无形资产等资产的计税基础、折旧、摊销等有规定。例如，固定资产按照直线法计算的折旧准予扣除。

答案分析：掌握资产税务处理规定，正确计算折旧和摊销。

6.税收优惠

有免税、减税、加计扣除等优惠。如企业研发费用加计75%（制造业企业加计100%）扣除。

答案分析：熟悉税收优惠政策，充分享受优惠。

个人所得税

1.纳税义务人

包括居民个人和非居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；非居民个人从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。

答案分析：区分居民和非居民个人的纳税义务。

2.征税范围

综合所得（工资、薪金所得等四项）、经营所得、利息、股息、红利所得等九项。

答案分析：明确不同所得项目的征税规定。

3.税率

综合所得适用3%-45%的超额累进税率；经营所得适用5%-35%的超额累进税率；利息、股息、红利所得等适用20%的比例税率。

答案分析：根据所得项目准确选择税率。

4.应纳税所得额计算

综合所得：应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。经营所得：应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用、损失。

答案分析：掌握不同所得项目的应