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2025年个税专项附加扣除操作指南

2025年个人所得税专项附加扣除操作指南

个人所得税专项附加扣除是国家为了减轻纳税人负担、促进税收公平而实施的一项重要政策。2025年，纳税人在进行个人所得税专项附加扣除时，需准确了解相关政策和操作流程，以确保充分享受政策红利。以下是详细的操作指南。

一、专项附加扣除项目及标准

1.子女教育

扣除范围：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也可享受扣除。

扣除标准：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

2.继续教育

学历（学位）继续教育

扣除范围：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出。

扣除标准：在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

职业资格继续教育

扣除范围：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出。

扣除标准：在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

3.大病医疗

扣除范围：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分。

扣除标准：由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

扣除主体：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

4.住房贷款利息

扣除范围：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

扣除标准：在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。

扣除方式：经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

5.住房租金

扣除范围：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。

扣除标准：根据不同城市，分别按以下标准扣除：

直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；

市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。

扣除主体：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻双方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都没有自有住房的，可以分别扣除住房租金支出。

6.赡养老人

扣除范围：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

扣除标准：

独生子女，按照每月3000元的标准定额扣除；

非独生子女，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

7.3岁以下婴幼儿照护

扣除范围：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出。

扣除标准：按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。

扣除方式：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

二、信息采集与填报

1.准备材料

子女教育：子女的姓名、身份证件类型及号码、教育阶段、入学时间、毕业时间等。如果是境外接受教育，还需留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

继续教育：接受学历（学位）继续教育的，需留存相关学籍证明；接受职业资格继续教育的，需留存相关证书等资料。

大病医疗：患者姓名、身份证件类型及号码、医药费用总金额、医保目录范围内个人负担的自付金额等信息。同时，需留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。

住房贷款利息：住房坐落地址、不动产登记号、本人是否为借款人、贷款方式、贷款银行、